四、資產的稅務處理
資產的稅務處理應重點了解固定資產的計價原則和折舊、無形資產的攤銷和遞延資產的扣除等問題。並且要和所得額的計算結合起來考慮。
五、稅額扣除
根據稅法規定，納稅人來源於中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時從其應納稅額中扣除，但是，扣除額不得超過其境外所得依照企業所得稅暫行條例規定計算的應納稅額。
上述規定中的“已在境外繳納的所得稅稅款”是指納稅人來源於中國境外的所得在境外實際繳納的所得稅稅款，不包括減免稅或納稅後又得到補償以及由他人代為承擔的稅款。
對納稅人境外投資、經營活動按所在國(地區)稅法規定或者政府規定獲得的減免所得稅，按以下辦法處理:
（一）納稅人在與中國締結避免雙重徵稅協定的國家，按所在國(地區)稅法規定及政府規定獲得的所得稅減免稅，由納稅人提供有關證明，經稅務機關審核後，視同已經繳納所得稅進行抵扣。
（二）對外經濟合作企業承攬中國政府援外項目、當地國家(地區)的政府項目、世界銀行等世界性經濟組織的援建項目和中國政府駐外使、領館項目，獲當地國家(地區)政府減免所得稅的，由納稅人提供有關證明，經稅務機關審核後，視同已經繳納所得稅進行抵免。
計算扣除限額應當分國(地區)不分項計算，即對於來源於境外某一國的各項所得不分項，而是要匯總到一起，作為來源於某外國的所得額，按照我國稅法的規定計算扣除限額;而對於來源於境外多國的所得，卻要按來源於每一個國家的所得，按照我國稅法分國計算扣除限額。扣除限額的計算公式是:
境外所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×(來源於某外國的所得額÷境內、境外所得總額)
需要注意的是，公式中的“境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額”是指按33％的稅率計算的應納稅總額，而不能採用其他稅率進行計算。
如果納稅人來源於境外的所得在境外實際繳納的所得稅稅款低於計算出來的扣除限額則可以從其按境內和境外所得匯總繳納的應納稅額中據實扣除;若超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但是可用以後年度稅額扣除的餘額補扣，補扣期限最長不得超過5年。除上述分國不分項抵扣方法外，納稅人也可採用定率抵扣的方法。即不區分免稅或非免稅項目，統一按境外應納稅所得額16.5％的比率抵扣。