三、應納稅所得額的計算
（一）應納稅所得額的概念。
應納稅所得額是指外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額。其計算以權責發生制為原則。
稅法所說的納稅年度是自公曆1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度的中間開業，或者由於合併、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
（二）應納稅所得額的計算公式:應納稅所得額＝收入總額－成本－費用－損失
（三）準予列支的具體項目。
計算應納稅所得額時，除了國家規定的成本、費用和損失準予從收入總額中減除以外，稅法實施細則還規定了若干具體的準予列支的項目:
(1)外國企業在中國境內設立的機構、場況向其總機構支付的同本機構、場所生產、經營有關的合理的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集範圍、總額、分攤依據和方法的證明檔案，並附有註冊會計師的監證報告，經當地稅務機關審核同意後，準予列支。但是，企業向其關聯企業支付的管理費不得列支。
(2)企業發生與生產、經營有關的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明檔案，經當地稅務機關審核同意後，準予列支。
(3)企業發生與生產、經營有關的交際應酬費可分別在下列限度內準予作為費用列支。
(4)企業在籌建和生產、經營中發生的匯兌損益，除國家另有規定外，應當合理列為各所屬期間的損益。
(5)企業支付給職工的工資和福利費，應當報送其支付標準和所依據的檔案及有關資料，經當地稅務機關審核同意後，準予列支。但是，企業不得列支其在中國境內工作的職工的境外社會保險費。
(6)企業按國家或地方政府住房制度規定提存和支用各類住房補貼或住房公積金。
(7)從事信貸、租賃等業務的企業，可以根據實際需要，報經當地稅務機關批准，逐年按年末放款餘額(不包括銀行間拆借)，或者年末應收賬款、應收票據等應收款項的餘額，計提不超過3％的壞賬準備，從該年度應納稅所得額中扣除。企業實際發生的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準備部分，可列為當期的損失;少於上一年度計提的壞賬準備部分，應當計入本年度的應納稅所得額。企業已列為壞賬損失的應收款項，在以後年度全部或部分收回時，應當計入收回年度的應納稅所得額。
(8)企業通過中國境內國家指定的非營利的社會團體或國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害的地區、貧困地區的捐贈，可以作為成本費用列支;企業直接向受益人的捐贈不得列支。
(9)外國企業在中國境內設立的機構、場所取得發生在中國境外的與該機構、場所有實際聯繫的利潤(股息)、利息、租金、特許權使用費和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規定外，可以作為費用扣除。