（2）當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
（3）當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）－上期留抵稅額
當應納稅額>0的時候，就應當繳納增值稅，不能退稅。
當應納稅額<0的時候，繼續以下的計算：
（4）免抵退稅抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
（5）免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
（6）當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
（7）當期末留抵稅額≥當期免抵退稅額，則：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
留在下期可以抵扣的進項稅額＝當期末留抵稅額－當期免抵退稅額
（當期期末留抵稅額就是應納稅額為負數的數額。）
******免抵稅額＝當期免抵退稅額－退稅額，這個概念只表示一個差額，沒什麼實際意義。
2.外貿企業的“先征後退”辦法（看看就行了）
（1）外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口，應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率
外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所註明的埋進項金額和退稅率計算。
（2）外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定：
①凡從小規模納稅人購進持普通發票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，應退稅額＝[普通發票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+徵收率）×6%或5%
對出口企業購進小規模納稅人特準的12類貨物出口，提供的普通發票應符合《中華人民共和國發票管理辦法》的有關使用規定，否則不予辦理退稅。
②凡從小規模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，按以公式計算退稅：
應退稅額＝增值稅專用發票註明的金額×6%或5%
（3）外貿企業委託生產企業加工出口貨物的退稅規定：
外貿企業委託生產企業加工收回後報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上註明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受託方開具貨物的退稅率，計算加工費的應退稅額。
十七、出口貨物退免稅管理：
1.2003年1月1日起對生產企業申報免、抵、退稅的出口額實行與“口岸電子執法系紡”出口退稅子系統中的出口數據進行核對的辦法。對生產對生產企業申報的沒有電子數據（有紙質報關單的除外）的“免、抵、退”稅出口額，和有電子數據但企業未在當月申報的出口額，應按企業申報的相對應的出口額或電子數據中的離岸價等計算銷項稅額，並在當月底前通知生產企業。生產企業須按對應的實際出口額，在次月視同內銷貨物，按規定計算銷項稅額並繳納增值稅。如果屬於消費稅的應稅貨物，還應繳納消費稅。
2.出口企業未在規定期限內申報出口貨物的處理
（1）外貿企業自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上註明的出口日期為準）起90日內未向主管稅務機關退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規定者和確有特殊原因，經地市以上稅務機關批准者外，企業須向主管稅務機關徵稅部門進行納稅申報並計提銷項稅額。上述貨物屬於應稅消費品的，還須按消費稅有關規定進行申報。
（2）外貿企業對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應納稅額。
①一般納稅人銷項稅額的計算公式
銷項稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
②小規模納稅人應納稅額的計算公式
應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+徵收率）×徵收率
（3）對以進料加工貿易方式出口的未在規定期限內申報出口退稅的貨物，出口企業須按照復出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應納稅額。
3.新發生出口業務的退免稅
（1）按月統一辦理退免稅辦法
①註冊開業時間超過1年的新發生出口業務的企業（小型出口企業除外），且經地市級稅務機關核實確有生產能力並無偷稅及走私、逃套匯等違法行為的。
②新成立的生產企業，內外銷銷售總額滿500萬元（含）以上，且外銷比例超過50％（含）以上的，在成立之日起12個月內不辦理退稅有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省級國稅局批准，可以實行統一的按月計算退免稅辦法。
（2）年底一次性退稅辦法
不實行按月退免稅辦法的企業，採取結轉下期繼續抵其內銷貨物應納稅額，年底對未抵完的部分一次性辦理退稅的辦法。
①退稅審核期為12個月的小型出口企業在年度中間發生的出口業務。
②其他不符合按月統一辦理退免稅辦法的出口企業新發生的出口業務。