稅 率
【例1】按照現行增值稅制度的規定，下列納稅中，應按6％的徵收率計算繳納增值稅的有（）。
a.小規模納稅人從事的加工、修理修配業務b.銷售棉布的小規模商業企業
c.典當業銷售死當物品d.自來水公司（一般納稅人）銷售自來水
e.銀行銷售金銀 f.免稅商店零售的免稅貨物
【例2】按照現行增值稅制度的規定，下列貨物中適用13％稅率的是（）。
a.煤氣b.古舊圖書c.圖書 d.優酪乳e.鮮奶f.煤炭
【例3】某百貨商店2003年全年銷售額120萬元，2004年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上註明稅款2600元，則該商店2004年3月應繳納增值稅（ ）元。
※【例4】現行增值稅基本稅率為17％，其對應的計稅價格為不含稅價格，若換算成價內稅，17％的價外稅相當於（ ）的價內稅稅率。
a.14.329％b.14.529％c.20.48％d.14％
增值稅的計算
□一般納稅人應納稅額的計算公式：
當期應納增值稅額＝增值額×適用稅率
＝（銷售額－進價）×適用稅率
＝銷售額×適用稅率－進價×適用稅率
＝當期銷項稅額－當期進項稅額
□小規模納稅人應納稅額的計算公式：
當期應納增值稅額＝銷售額×徵收率
一、當期銷項稅額的確定
（一）當期
（二）不需要依據
（三）確認時間
（四）確認方法：（1）計算過程；（2）計算結果；（3）計量單位。
1、一般銷售方式
（1）銷售額的概念：銷售額＝全部價款＋價外費用
（2）舉例：
【例】某機械廠2004年發生如下經濟業務：
（1）6月份銷售其生產的車床10台，開出增值稅專用發票，其標明的單價為1000元，隨著銷售另外收取集資費（優質費）2340元，收到轉賬支票一張。
（2）7月份銷售並發出已預收貨款1700元的礦山設備一台，含稅銷售額為11700元，剩餘10000元於10月底結清，結清貨款同時開具增值稅專用發票。
（3）8月份銷售電機30台，每台批發價0.7萬元（不含稅），開出增值稅專用發票，另外收取包裝費和售後服務費3萬元，開出普通發票一張。
請按照要求回答下列問題：
（1）計算6月份應確認的銷項稅額；
［參考答案：當期銷項稅額＝1000×10 ×17％+2340÷（1+17％）×17％＝1700+340＝2040（元）］
（2）計算7月份應確認的銷項稅額；
［參考答案：當期銷項稅額＝11700÷(1+17％)×17％=1700（元）］
（3）計算8月份應確認的銷項稅額。
［參考答案：當期銷項稅額＝30×0.7×17％+3÷（1+17％）×17％＝3.57+0.44＝4.01（萬元）］
2、混合銷售行為
（1）混合銷售行為的內容
（2）混合銷售行為適用的稅收政策
（3）舉例
【例1】納稅人的下列行為中，屬於混合銷售應當徵收增值稅的是（ ）。
a.某運輸公司從甲地運輸一批木材到乙地並銷售給某貿易公司，共取得貨款56000元
b.某郵局函件、包件傳遞收入20萬元，郵物物品銷售收入0.5萬元
c.某鋁合金生產企業（不具有建安資質），銷售鋁合金門窗並負責安裝，分別取得收入800萬元和50萬元
d.某照相館在拍照的同時銷售鏡框，月收入總計1.2萬元