國產設備技術改造投資
某國有工業企業2001年利用國產設備技術改造投資額為200萬元，當年應納企業所得稅為80萬元(2000年企業所得稅60萬元)，2002年應納企業所得稅為130萬元，則這兩年的投資抵免稅額處理分別為( )。
a. 2001年抵免稅額20萬元，實納所得稅額60萬元
b.2001年抵免稅額40萬元，實納所得稅額40萬元
c.2002年抵免稅額60萬元，實納所得稅額70萬元
d.2002年抵免稅額70萬元，實納所得稅額60萬元
【答案】ac
【解析】國產設備的投資抵稅限額 = 200×40% = 80萬元，2001年比投資前一年(即2000年)所得稅增加20萬，在限額以內，可直接抵稅，2001年實納所得稅 = 80-20 = 60萬元，故選a；2002年比投資前一年(即2000年)所得稅增加70萬元，超過抵稅限額10萬元，可直接抵稅的只有60萬元，2002年實納所得稅 = 130-60 = 70萬元，故選c。
稅額扣除——限額扣除
限額扣除=（境內所得+境外所得）×33%×境外某國所得÷（境內所得+境外所得）
注意問題：
1．分國不分項計算限額
1． 法定稅率33%
舉例：
（5）12月從境外分支機構取得稅後淨收益32萬元，分支機構所在國企業所得稅稅率為30%，由於該國與我國簽訂了避免雙重徵稅協定，分支機械在境外實際只按20%的稅率繳納了企業所得稅。
限額=32÷（1-20%）×33%
已納=32÷（1-20%）×30%境內分回利潤補稅
2002年1月甲公司從聯營企業分回2001年的稅後利潤37萬元，聯營企業適用企業所得稅稅率15％，當年享受了定期減半徵收的優惠政策；甲公司適用企業所得稅稅率33％。甲公司分回的稅後利潤應補繳企業所得稅( )。 （2002年）
a. 6.66萬元 b．7.20萬元
c. 7.84萬元 d．10.20萬元
b 【解析】應補繳企業所得稅=37÷(1-7.5%)×(33%-15%)=7.2（萬元）考題分析——2003
某城市遠洋運輸企業有職工320人，適用企業所得稅稅率33％，2002年度發生以下經營業務：
(1)承擔遠洋運輸業務，取得運輸收入8600萬元、裝卸搬運收入200萬元。發生運輸業務的直接成本、費用(不含職工工資費用)6300．46萬元。
(2)將配備有20名操作人員的6號船舶出租給甲公司使用8個月(3月1日—10月31日)，取得租金收入240萬元，出租期間，遠洋運輸企業支付操作人員工資28．8萬元、維修費用12萬元。
(3)將8號船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔運輸過程中發生的各種費用，固定收取租金收入160萬元。
(4)全年發生管理費用共1200萬元(含業務招待費50萬元)；發生經營費用共600萬元(含廣告費250萬元)；實發工資總額共428萬元(工資費用單獨列支，人均月計稅工資標準800元)，提取職工工會經費、職工福利費、職工教育經費共74．9萬元，但未取得《工會經費撥繳款專用收據》。
(5)12月從境外分支機構取得稅後淨收益32萬元，分支機構所在國企業所得稅稅率為30％，由於該國與我國簽訂了避免雙重徵稅協定，分支機構在境外實際只按20％的稅率繳納了企業所得稅。
(6)1-11月已預繳企業所得稅110萬元。
要求：
(1)計算遠洋運輸企業2002年應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。
(2)計算遠洋運輸企業2002年末應補繳的企業所得稅。
【答案】
（1）營業稅、城市維護建設稅、教育費
附加：
① 應納營業稅=（8600＋200）×3%+240×3%+160×5% = 279.2（萬元）
② 應納城市維護建設稅 =279.2×7%=19.544（萬元）
③ 應納教育費附加=279.2×3%=8.376（萬元）
（2）企業所得稅
① 收入總額=8600＋200＋240＋160＋32÷（1－20%）=9200＋40=9240（萬元）
② 業務招待費扣除標準=9200×3‰＋3=30.6（萬元）
業務招待費超標準=50－30.6=19.4（萬元）
③廣告費扣除標準=9200×2%=184（萬元）
廣告費超標準=250－184=66（萬元）
④ 資費用扣除標準=320×0.08×12=307.2（萬元）
⑤工資附加三費扣除標準=307.2×（14%＋1.5%）=47.616（萬元）
⑥應納稅所得額=9240－6300.46－279.2－19.544－8.376－（1200－19.4）－（600－66）－307.2－47.616=563（萬元）
⑦2002年應繳納企業所得稅=563×33%=185.79（萬元）
境外收益應抵扣稅額=32÷（1－20%）×30%=12（萬元）
年末應補繳所得稅=185.79－110－12=63.79（萬元）
填表題
某日化廠2003年產品銷售收入2000萬元，固定資產出租收入100萬元；銷售成本900萬元；繳納增值稅340萬元，消費稅160萬元，營業稅5萬元，城建稅和教育費附加50.5萬元；期間費用500萬元，其中，業務招待費30萬元，廣告費支出200萬元，技術開發費20萬元（2001年為12萬元）；營業外支出70萬元（其中行政罰款4萬元，銀行罰息1萬元，向全國老年基金會捐款20萬元）；投資收益共40萬元，其中國庫券利息收入6萬元，從聯營企業分回利潤34萬元（聯營企業適用15%稅率）。
要求：計算該企業2003年應納所得稅並填寫所得稅納稅計算表。
【答案】
（1）聯營企業分回利潤還原為稅前所得=34÷（1-15%）=40（萬元）
(2)租賃淨收益=100-100×5%×(1+7%+3%)=94.5
（3）業務招待費稅前扣除額=（2000+100）×3‰+3=9.3（萬元）
需調增所得額=30-9.3=20.7（萬元）
（4）廣告費稅前扣除額=（2000+100）×8%=168（萬元），
需調增所得額=200-168=32（萬元）
（5）公益救濟性捐贈扣除限額=納稅調整前所得×3%=460.5×3%=13.82（萬元）
超標準公益救濟性捐=20-13.82=6.18（萬元）
（6）罰款、罰金或滯納金調整額=4+6.18=10.18萬元。
（7）技術開發費增長率超過10%，加扣的技術開發費=20×50%=10（萬元）
（8）應納所得額=2000+94.5+46-900-160+50-500+20.7+32-70+10.18-10-6=507.38（萬元）
（9）聯營企業分回利潤已納所得稅=6（萬元）
（10）應繳所得稅額=507.38×33%-6=161.44（萬元）
企業所得稅年度納稅計算表
單位：萬元