再投資退稅[舉例]（2001年考題）
設在國家高新技術產業開發區內的某中外合資經營企業（簡稱甲企業），經審核被認定為高新技術企業，到1997年底享受定期減免稅政策已經期滿，1999年年初外方將分得的1998年的稅後利潤2000萬元在西部地區投資開辦經營期為8年的生產性企業（簡稱乙方），並被認定為先進技術企業，甲企業的外方已按規定辦理了再投資退稅。2000年經考核，乙企業不符合先進技術企業的標準，被撤銷先進技術企業的稱號。再投資退稅[舉例答案]（2001年考題）
原退稅額=再投資額÷（1-原實際適用的稅率與地方稅率之和）×原實際適用的稅率×退稅率=2000÷（1-15%）×15%×100%=352.94（萬元）
繳回退稅款=352.94×60%=211.76（萬元）再投資退稅
設立在國務院批准的高新技術產業開發區的某中外合資高新技術企業，為生產性企業，中外雙方的股權比為58：42，1998年投產經營，1998年獲利。該企業的外國投資者將2002年、2003年分得的稅後利潤多次直接轉增資本，這兩年有關資料如下：
單位：萬元
要求：計算2002、2003年外國投資者的再投資退稅額（假定地方附加稅免徵）。
【答案】
（1）2002年為減免稅最後一年，所得稅減半徵收，應納稅額=250×15%÷2=18.75（萬元）
2002年外國投資者再投資限額=（該稅後利潤所屬年度外商投資企業的應納稅所得額－該年度外商投資企業實際繳納的企業所得稅稅額）×該年度外國投資者占外商投資企業的股權比例=（250－18.75）×42%=97.125（萬元）
實際再投資額超過再投資限額，按限額計算退稅額。
應退稅額=97.125÷（1－15%÷2）×15%÷2×40%=3.15（萬元）
（2） 2003年減免稅優惠期已過，應納稅額=360×15%=54（萬元）
2003年再投資限額=（360－54）×42%=128.52（萬元）
實際再投資額超過再投資限額，按限額計算退稅額。
應退稅額=128.52÷（1－15%）×15%×40%=9.072（萬元）補虧、獲利、減免稅、再投資退稅
深圳經濟特區某生產性外商投資企業1995年7月開業，生產經營期15年。當年雖獲利，但企業選擇從下一年度起計算免減稅期限。從1998年至2001年均被政府主管機關認定為先進技術企業。2002年經考核被撤銷先進技術企業稱號，期間該企業外國投資者有兩年將從企業分得的稅後利潤再投資於本企業，1999年再投資增加註冊資本，2001年再投資用於本企業擴建。
該企業從1995到2002年的獲利情況如下： 單位：萬元
要求：（1）計算該企業8年應納企業所得稅稅額（假設地方所得稅均免稅）；
（2）計算外國投資者獲得的再投資退稅額和應繳回稅額。
答案：
（1）1995年經營不足6個月獲利，雖從下一年度起計算免減稅期限，但當年需納稅
1995年企業所得稅稅額=50×15%=7.5（萬元）
（2）1996、1997兩年為免稅年度。
（3）1998、1999、2000三年減半徵稅
三年企業所得稅稅額=（100+140+200）×15%÷2=33（萬元）
（4）2001年仍被認定為先進技術企業，繼續延長三年減半徵稅，稅率10%
2001年企業所得稅額=280×10%=28（萬元）
（5）2002年未被認定為先進技術企業，稅率為15%
2002年企業所得稅稅額=300×15%=45（萬元）
（6）8年共納企業所得稅=7.5+33+28+45=113.5（萬元）
（7）1999年再投資退稅額=50÷（1－15%÷2）×15%÷2×40%=1.62（萬元）
（8）2001年再投資退稅額=70÷（1－10%）×10%×100%=7.78（萬元）
2002年被取消先進技術企業稱號，應繳回2001年再投資已退稅額的60%。
繳回再投資已退稅額=7.78×60%=4.668（萬元）境外所得
特區某中外合資企業2003年境內應納稅所得額為300萬元（免地方附加稅），其在乙國的分支機構當年應納稅所得額為50萬，在乙國納稅10萬元，則該中外合資企業2003年應在我國繳納企業所得稅為（）。
a．42.5萬元 b．51.5萬元
c．52.5萬元 d．61.5萬元
【答案】b
【解析】境內所得應納稅額=300×15%=45萬元；境外所得應補稅額=50×33%-10=6.5萬元。在我國應納所得稅=45+6.5=51.5萬元。
合併納稅[舉例]
2000年應納稅額：
（80－30）×15%=7.5
2001年應納稅額:
100×15%+(40－30)×(30%+3%)+30%×15%=22.8