稅收法律關係
學習提要：
精講班第三講主要講述第一章第二節稅收法律關係和第三節稅收程式法。重點掌握
1、稅收法律關係主體；稅收法律關係的產生標誌；變更和消滅條件
2、稅務登記的時間、範圍；納稅申報程式；稅款徵收；稅務違法的法律責任
內容講解
第二節 稅收法律關係
一、稅收法律關係的概念與特點
（一）概念
稅收法律關係是稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利和義務關係。關於稅收法律關係的性質有兩種學說：
權力關係說：納稅人對國家課稅權的服從關係
國家在課稅中始終處於主導地位
債務關係說：一種公法上的債權債務關係
以國家為債權人設定的債
（二）特點：掌握4點
1、主體一方只能是國家
2、體現國家單方面的意志
3、權利義務關係具有不對等性
4、具有財產所有權或支配權單向轉移的性質
二、稅收法律關係的主體
（一）徵稅主體：稅務機關是獲得授權成為法律意義的主要徵稅主體。
1、稅務機關職權（多選，6方面，見教材23頁）
2、稅務機關的職責（多選7方面，見教材24頁
（二）納稅主體：負有納稅義務的人
1、納稅人權利（多選，8方面，見教材24頁）
2、納稅人義務（多選，5方面，見教材24頁）
（三）其他稅務當事人的權利與義務。
其他稅務當事人：扣繳義務人、納稅擔保人、銀行、工商、公安等。
三、稅收法律關係的產生、變更消滅
（一） 產生：在稅收法律關係主體之間形成權利義務關係。
注意：稅收法律關係的產生以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標誌，即只能以納稅主體應稅行為的出現為標誌。例如銷售貨物，取得應稅收入等
（二） 變更
掌握變更的原因，5條見教材25頁
（三） 消滅
掌握消滅的原因，5條，見教材25頁