本章學習要求
一、城市維護建設稅
（一）了解城市維護建設稅的特點
（二）熟悉城市維護建設稅的基本規定
二、教育費附加
（一）了解教育費附加的概念、徵收範圍及計稅依據
（二）了解教育費附加的計征比率與計算
（三）熟悉教育費附加的減免規定
城建稅和教育費附加經常與增值稅、消費稅和營業稅結合出題，客觀、主觀題均會出現。但分值並不很高，一般在8分左右
城市維護建設稅
一、城建稅的概念、特點和立法原則
（一）概念
城市維護建設稅是對從事工商經營、繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人徵收的一種稅
（二）特點
1、稅款專款專用，具有收益稅性質
2、屬於一種附加稅
3、根據城建規模設計稅率
4、徵收範圍較廣
（三）立法原則
1、 補充城市維護建設資金不足
2、 限制對企業的亂攤派
3、 調動地方政府進行城市建設和維護的積極性，為推行分稅制創造條件
二、城建稅的基本規定
（一）徵稅範圍――城市、縣城、建制鎮、以及稅法規定徵收“三稅“的其他地區
（二）納稅人
徵稅範圍內從事工商經營，並繳納增值稅、消費稅和營業稅中的單位和個人
注意：外商投資企業和外國企業暫不繳納城建稅。
（三）稅率――比例稅率（7％、5％、1％）
城市市區――――7％
縣城、建制鎮――5％
其他――――――1％
注意：
1、 貨物運輸業按代開票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規定應當徵收營業稅，在代開發票時一律按開票金額的3％徵收營業稅，按營業稅稅款的7％預征城建稅。
2、 城建稅一般按納稅人所在地適用稅率執行，但下列情況，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
（1）由受託方代收、代扣“三稅”的單位
（2）流動經營等無固定納稅地點的單位和個人
3、 對鐵道部應納城建稅的稅率統一規定為5％
（四）計稅依據―――實際繳納的三稅稅額
應納稅額
＝（實際繳納的增值稅稅額＋實際繳納的消費稅稅額＋實際繳納的營業稅稅額）×適用稅率
注意：城建稅以“三稅”稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款
【套用舉例】
某縣城一運輸公司2002年取得運輸收入120萬元、裝卸收入20萬元，該公司2002年繳納城市維護建設稅（）萬元。
a0.18 b 0.29c 0.25d0.21
答案：d
解析：（120+20）×3％×5％＝0.21萬元
（五）減免稅
1、進口不征
2、出口不退
3、對金融業調增3％徵收的營業稅，不徵收城建稅
4、 因減免須進行“三稅”退庫的，城建稅也可以同時退庫
5、 對對新辦的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外）當年新招用下崗失業人員達到職工總數的30％以上（含），並與其簽訂1年以上期限勞動契約的，經審核批准，3年內免徵城建稅、教育費附加。
6、 對下崗失業人員從事個體經營（除建築業、娛樂業以及廣告、桑拿、按摩、網咖、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵城建稅、教育費附加。
7、自2004年1月1日起，對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告、桑拿、按摩、網咖、氧吧外）以及新辦的商業零售企業，當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數的30％以上（含），並與其簽訂1年以上期限勞動契約的，經批准，3年內免徵城建稅
對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建築業、娛樂業以及廣告、桑拿、按摩、網咖、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵城建稅。
8、經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構，以其財產清償債務，免徵被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形自產、有價證券、票據等應繳納的城建稅
（六）徵收管理
1、納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護建設稅
2、代扣代繳三稅，同時要代扣代繳城建稅。沒有代扣城建稅，應由納稅人回其所在地申報納稅
3、各銀行分別在所在地納稅
注意：一般情況下城建稅不單獨加收滯納金或罰款，但是如果納稅人繳納了三稅後，卻不按規定繳納城建稅的，可以對其單獨加收滯納金，也可單獨進行罰款。
教育費附加
一、教育費附加概念
教育費附加是以單位和個人繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計算依據徵收的一種附加費
二、徵收範圍及計稅依據
教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人徵收，以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據
三、教育費附加計征比率――3％
四、教育費附加計算
1、一般單位和個人
應納教育費附加
＝（實際繳納的增值稅稅額＋實際繳納的消費稅稅額＋實際繳納的營業稅稅額）×3％
【套用舉例】
某市區一企業2003年11月實際繳納增值稅30萬元，消費稅25萬元，營業稅12萬元，其中，該企業開設的零售商店繳納營業稅7萬元，當年該商店新招用下崗失業人員達到職工總數的30％以上，並與其簽訂了1年以上期限的勞動契約，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，允許其3年內免徵教育費附加。計算該企業的教育費附加
應納教育費附加＝（30+25+12-7）×3％＝1.8萬元
2、捲菸和菸葉生產單位教育費附加的計算
應納教育費附加＝（實際繳納的增值稅稅額＋實際繳納的消費稅稅額＋實際繳納的營業稅稅額）×3％×50％
【套用舉例】某捲菸生產企業2004年11月向稅務機關繳納增值稅300萬元，消費稅800萬元，營業稅50萬元，進口貨物向海關繳納增值稅100萬元，該企業當月應繳納的教育費附加為（）萬元 a 17.25 b 34.5c 18.75d37.5
答案：a
解析：進口貨物不徵收教育費附加
應納教育費附加＝（實際繳納的增值稅稅額＋實際繳納的消費稅稅額＋實際繳納的營業稅稅額）×3％×50％＝（300+800+50）×3％×50％＝17.25
五、教育費附加的減免稅
1、進口不征
2、出口不退
3、對對新辦的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外）當年新招用下崗失業人員達到職工總數的30％以上（含），並與其簽訂1年以上期限勞動契約的，經審核批准，3年內免徵教育費附加。
4、對下崗失業人員從事個體經營（除建築業、娛樂業以及廣告、桑拿、按摩、網咖、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵教育費附加。
5、自2004年1月1日起，對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告、桑拿、按摩、網咖、氧吧外）以及新辦的商業零售企業，當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數的30％以上（含），並與其簽訂1年以上期限勞動契約的，經批准，3年內免徵教育費附加
對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建築業、娛樂業以及廣告、桑拿、按摩、網咖、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵教育費附加
6、經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構，以其財產清償債務，免徵被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形自產、有價證券、票據等應繳納的城建稅