建築業和金融保險業應納稅額計算
【例題二】建築業
重點：
1、具備建築業資質又在勞務契約中單獨註明勞務價款，應就建築施工勞務和銷售的自產貨物分別徵收營業稅和增值稅。所以銷售建築材料1000萬元（沒有明確說明是外購的一般就認為是自製的）應當徵收增值稅額而非營業稅。
2、建築安裝工程的計稅營業額不包括設備價款。
3、材料差價款和提前竣工獎應包括在計稅營業額內
【案例三】金融業――商業銀行
重點：
1、轉貼現業務，屬於金融機構往來收入，不征營業稅
2、債券買賣按照買賣價差計算營業稅
3、出納長款不納營業稅
【案例四】保險業
重點：
1、儲金業務按照納稅期初儲金餘額與期末餘額之和除以2再乘以1年期存款利息
2、無賠償獎勵支出不能從營業額中扣除
3、初保人按照保費全額繳納營業稅不再代扣代繳分保人應繳納的營業稅
4、保險公司取得的追償款款不納營業稅
郵政通信業和文化體育業的應納稅額計算
【案例五】郵政通信業
重點：
1、跨省出租電路業務，以出租電路收入額扣除支付給相關電信部門的價款為計稅依據
2、電信局出售行動電話並提供電信服務，屬於混合銷售應繳納營業稅
3、銷售電話卡按規定以電話卡面值減去銷售折扣後餘額為營業額
4、提供營業稅勞務發生退款已經徵收過營業稅的，允許退還已納稅款
【案例六】文化體育業
重點：
1、有線電視初裝費按照“建築業”稅目徵稅
2、廣告播映費按照“服務業”稅目徵稅
3、出售專題片播映權收入按照“轉讓無形自產－轉讓著作權”徵稅
娛樂業應納稅額計算和下崗職工免稅規定
【案例七】
重點：
1、歌舞廳門票收入、點歌收入、菸酒飲料收入；網咖收入均按照“娛樂業”徵稅
2、保齡球館收入按照“娛樂業”徵稅，由於本題是“2004年5”的業務，所以依然按照20％的稅率徵收營業稅，如果是“2004年7月1日以後發生的業務”則可以按照5％的稅率徵收營業稅
3、餐廳收入按“服務業“徵稅
【例題八】下崗職工免稅規定
重點：
1、對下崗失業人員從事個體經營（除建築業、娛樂業以及廣告、桑拿、按摩、網咖、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵營業稅。本題中餐廳收入可以免稅，但檯球收入不得免稅
2、個人購買並居住不足1年的普通住宅，銷售時按銷售價格減去購入原價後的差額計算營業稅；
3、個人按市場價格出租的居民住房，暫按3％的稅率徵收營業稅，另外要注意：
財政部、國家稅務總局於2003年1月15日發布的《關於營業稅若干政策問題的通知》（財稅［2003］16號）明確規定“單位和個人提供應稅勞務、轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權和商譽時，向對方收取的預收性質的價款（包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等），其營業稅納稅義務發生時間以按照財務會計制度的規定，該項預收性質的價款被確認為收入的時間為準”。公司預收的租金，由於還未提供租賃勞務，因此不得作為營業收入，暫不用繳納營業稅。只有在以後期間隨著租賃勞務的陸續提供，按月結轉收入，並申報繳納營業稅，所以本月只需要按1個月的租金收入計算營業稅就可以了。