營業稅的減稅、免稅（熟悉）
第六節 營業稅的減稅、免稅（熟悉）
學習要求
（一）熟悉營業稅的起征點
（二）掌握免稅政策的具體界限及適用範圍
具體內容如下：
一、營業稅的起征點
按期納稅的起征點為1000～5000；
按次納稅的起征點為每次（日）營業額100元。
注意起征點和免徵額的區別
二、營業稅免稅規定
按照營業稅暫行條例及實施細則規定，營業稅免項目及免稅範圍是：
1.託兒所、幼稚園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。
2.殘疾人員個人提供的勞務。
這裡所說的殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。
3.醫院、診所、其他醫療機構的醫療服務。
4.學校及其他教育機構的教育勞務、學生勤工儉學所提供的勞務服務。
5.農業機耕、排灌、病蟲害防治、農牧以及相關技術培訓、家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治業務。
6.紀念館、博物館、文化館（站）、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動所售票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。
7.將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產的免徵營業稅。這裡的農業，包括農業、林業、牧業、水產業。
8.個人轉讓著作權，免徵營業稅。
9.科研單位的技術轉讓收入免徵營業稅。
10．單位個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術諮詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅
11.下崗失業人員再就業有關稅收優惠
（1）對新辦的服務型企業（除廣告、桑拿、按摩、網咖、氧吧外）當年招用下崗失業人員達到職工總數的30％以上（含），並與其簽訂1年以上期限勞動契約的，經批准，3年內免徵營業稅
（2）對下崗失業人員從事個體經營（除建築業、娛樂業以及廣告、桑拿、按摩、網咖、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵營業稅。
12．自2004年1月1日起，對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告、桑拿、按摩、網咖、氧吧外）當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數的30％以上（含），並與其簽訂1年以上期限勞動契約的，經批准，3年內免徵營業稅
對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建築業、娛樂業以及廣告、桑拿、按摩、網咖、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵營業稅。
13.第29界奧運會稅收優惠―――具體見教材187頁第十三條
14.個人銷售及出租普通住宅的規定
（1）對個人購買並居住超過1年的普通住宅，銷售收入免徵營業稅；
（2）個人購買並居住不足1年的普通住宅，銷售時按銷售價格減去購入原價後的差額計算營業稅；
（3）對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委託銀行發放個人住房貸款取得的收入，免徵營業稅
（4）對按政府規定價格出租公有住房和廉租住房暫免徵收營業稅
（5）個人按市場價格出租的居民住房，暫按3％的稅率徵收營業稅
15.專項國債轉貸取得的利息收入免徵營業稅
16.對人民銀行提供給地方商業銀行，由地方商業銀行轉貸給地方政府用於清查農村合作基金債務的專項貸款，利息收入免徵營業稅
17.對保險公司開展的1年期限以上的返還性人身保險業務，免徵營業稅。
18.外商投資企業和外國企業處置債權重置資產和股權重置資產取得的收入，免徵營業稅。
19.從事個體經營的軍隊轉業幹部，經主管稅務機關批准，自領取稅務登記證件之日起，3年內免徵營業稅；凡新辦企業安置自主擇業的軍隊轉業幹部占企業總數60％（含）以上的，經批准，自領取務登記證件之日起，3年內免徵營業稅
20．對社保基金理事會，社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的利息收入，暫免徵收營業稅。
21．對學校從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術諮詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。
22．對政府舉辦的高等、中等和初等（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有，免徵營業稅
23．對政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所，並由學校出資自辦，由學校負責經營管理，經營收入歸學校所有的企業，對其從事的服務項目（廣告、桑拿、按摩氧吧除外）取得的收入，免徵營業稅。
24．對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館和氣象台、地震台、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的門票收入以及縣及以上黨政部門和科協開展的科普活動的門票收入免徵營業稅
25．經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構，以其財產清償債務，免徵被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形自產、有價證券、票據等應繳納的營業稅。
26．國有商業銀行按照財政部核定的數額，無償劃轉給金融管理公司的資產，在辦理過戶手續時，免徵營業稅。
27．對納入全國試點範圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事擔保業務收入，3年內免徵營業稅。
28．對國有資產管理公司接受不良債權，免徵銷售、轉讓不動產、無形資產以及利用不動產從事融資租賃業務應繳納的營業稅。
29．社會團體按照財政部門或民政部門規定標準收取的會費，不徵收營業稅。
【套用舉例】根據營業稅暫行條例及實施細則規定，下列表述正確的有（ ）。
a.將土地使用權給農業生產者用於農業生產的免徵營業稅
b.個人購買並用住不足一年的普通住宅，銷售按銷售價格減去購入原價後的差額計征營業稅
c.對保險公司開展的1年期限以上的財產保險業務免徵營業稅
d.文物保護單位舉辦文化活動的售票（第一道門票）收入免徵營業稅
答案：a、b、d