賬簿憑證管理
二、賬簿憑證管理：
（一）賬簿、憑證的概念
（二）賬簿的設定：納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設定賬簿，根據合法、有效的憑證記賬，進行核算
（三）財務會計處理規定：
備案制度中規定：從事生產經營的納稅人應當將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體報送稅務機關備案
（四）賬簿、憑證保管
（五）發票管理
了解發票管理的主要內容，見教材31頁
納稅申報
三、納稅申報
（一）納稅申報概述――納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項的書面報告的法律行為。納稅申報的基本要求是：及時、全面和真實
（二）納稅申報程式：受理――審核――處理
（三）延期申報管理
適用範圍：有特殊困難不能按期辦理納稅申報的納稅人、扣繳義務人。
延期申報程式；申報――受理――核准
稅款處理：先預繳稅款，並在核准的延期申報期限內辦理稅款結算
稅款徵收
四、稅款徵收
稅款徵收是稅收徵收管理的目的，在整個稅收征管中處於核心環節和關鍵地位。
（一）稅款徵收原則：
1、稅務機關徵收稅款必須堅持依照法定許可權和法定程式的原則
2、稅款必須按照法定的稅收徵收管理範圍和稅款入庫的預算級次徵收入庫的原則
3、稅款優先原則：（重要）
（1）稅款優於無擔保債權
（2）稅收優先於發生在其後的抵押權、質權和留置權
（3）稅收優先於罰款，沒收非法所得
（二）稅款徵收方式
1.按稅額計算方法
查賬徵收――適用財務會計制度較為健全，能認真履行納稅義務的納稅人
查定徵收――適用帳冊不夠健全，但是能夠控制原材料、進銷貨的納稅單位
查驗徵收
定期定額徵收
2.按稅額繳庫渠道：
納稅人直接向國庫經收處繳納
稅務機關自收稅款並辦理入庫手續－適用現金完稅的稅款徵收
扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款
委託代徵稅款――適用小額、零散稅源的徵收
其他方式徵收稅款
3.按其他標準：徵收手段、納稅地點、納稅時間
（三）稅收保全措施和強制執行措施
1.採取稅收保全和強制執行措施的條件
稅收保全措施的條件：
（1）行為條件――納稅人有逃避納稅義務的行為
（2）時間條件――納稅人在規定的納稅期限屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內
（3）擔保條件――行為、時間條件具備，稅務機關責成納稅人提供納稅擔保
強制執行措施的條件：
（1）超過納稅期限
（2）造誡在先
（3）超過告誡期
稅務機關對納稅人等採取的保全措施或強制執行措施應經縣以上稅務局局長批准
2.稅收保全措施和強制執行措施的實施範圍
主體範圍：保全措施的實施對象是從事生產經營的納稅人
物的範圍：存款、商品、貨物或其他財產
注意：個人及其所撫養的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的範圍之內。
3.稅收保全措施和強制執行措施的內容
保全措施的內容
（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當於應納稅款的存款；
（2）扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
強制執行措施的內容
（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。
（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
稅務機關採取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。
（四）稅款徵收制度
1.應納稅額核定製度
（1）核定應納稅額的對象――6種情況，見教材35頁
（2）核定應納稅額的方法
（3）關聯企業的稅收調整制度――4種方法，注意多選
2.欠稅管理制度
欠稅的預防制度――包括嚴格延期繳納稅款的審判制度和制定合理的稅款預繳制度。延期納稅的最長時間不得超過3個月
防止欠稅流失的制度――離境清稅制度和納稅人報告制度
欠稅清繳制度和措施――稅收優先原則、代位權和撤銷權的運用，稅收保全措施和強制執行措施的使用，欠稅公告制度，滯納金徵收制度，行政處罰制度的使用
3.稅款的退還和追征制度
（1） 對於因稅務機關的責任造成的未繳或少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣 繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金
（2）對於因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年，還要追征滯納金。
（3）對偷稅、抗稅、騙稅的可以無限期追征。
4.減免稅管理
5.稅收票證的管理
稅收票證主要包括下列幾種：
（1）稅收通用繳款書
（2）出口貨物專用繳款書
（3）稅收匯總繳款書
（4）稅收定額完稅證
（5）稅收收入退還書