在設立銷售公司時一般可以選擇以小規模納稅人的身份設立，也可以選擇以一般納稅人的身份設立，而選擇小規模納稅人或是一般納稅人是依據兩種納稅身份所負擔的增值稅稅負的大小進行的。如果銷售公司一般納稅的稅率為17%，小規模納稅人徵收率為4%時，根據不含稅銷售額×毛利率×17%＝不含稅銷售額×4%，可以得出毛利率為23.53%時，兩種納稅身份的應納增值稅稅負相同;當毛利率大於23.53%時,小規模納稅人的增值稅稅負較低;當毛利率小於23.53%時,一般納稅人的增值稅稅負較低。
其實，因為企業稅務籌劃的根本目的是在不同的稅收籌劃方案中選擇稅後淨利潤最大的方案，所以上述以兩種納稅人身份的增值稅稅負不同為依據進行選擇是不恰當的。增值稅是價外稅，故企業增值稅稅負的大小與企業的稅後淨利潤並無相關關係，不同的增值稅籌劃方案通過影響企業的收入、成本及與增值稅無關的其它稅種來影響企業淨利潤。
案例一：某大型生產服裝公司的年銷售額為6億元，下面設立了許多獨立核算的批發銷售子公司。該銷售公司的毛利率為50%，銷售對象是一般納稅人的。由於銷售公司的毛利率50%大於23.53%，因此公司依此作出了以小規模納稅人身份設立銷售公司的決策。
分析一：假設每個銷售公司的適用所得稅稅率為33%，適用的增值稅稅率為17%。每個公司年購進行服裝不含稅價款為100萬元，含稅銷售額為117萬元，銷售額不含稅價款為150萬元，銷售公司可代開4%的專用發票。因銷售公司的客戶為一般納稅人，因此當公司採取一般納稅人身份時含稅收入為175.5萬元(增值稅額為25.5萬元)，採取小規模納稅人身份時含稅收入為156萬元(增值稅額為6萬元)，但兩種方式下銷售公司的客戶的成本保持不變。
當銷售公司採用小規模納稅人身份時，公司的進項稅額應計入成本,故銷售公司稅後淨利為：(150－117)×(1－33%)＝22.11萬元。
當銷售公司採用一般納稅人身份時，公司的銷項稅額可以用進項抵扣,銷售公司稅後淨利為：(150－100)×(1－33%)＝33.5萬元。
從上可明顯看出，採用一般納稅人身份較小規模納稅人身份多得淨利潤金額為11.39萬元。
在這種情況下，假設不含稅收入為y元，不含稅購入金額為x元，為簡化分析，假設所得稅為均為33%，淨利為p。
當銷售公司採用小規模納稅人身份時，公司的進項稅額應計入成本,故銷售公司稅後淨利為：p1＝(y－1.17x)×(1－33%)＝0.67(y－1.17x)萬元。
當銷售公司採用一般納稅人身份時，公司的銷項稅額可以用進項抵扣,銷售公司稅後淨利為：p2＝(y－x)×(1－33%)＝0.67(y－x)萬元。
p1-p2＝0.67(y－1.17x)-0.67(y－x)＝－0.11x＜0(當x＞0時)，所以當銷售公司的銷售對象為一般納稅人時，恆有一般納稅人身份的稅後淨利大於小規模納稅人的稅後淨利。
分析二：當銷售公司的客戶為小規模納稅人時，情況會發生很大的變化。
當銷售公司採用小規模納稅人身份時，銷售公司的售價可與一般納稅人的含稅售價相同，因為此時客戶的成本可保持不變。公司的售價不含稅時價格為150×1.17÷1.04=168.75萬元，公司的進項稅額應計入成本,故銷售公司稅後淨利為：(150×1.17÷1.04－117)×(1－33%)＝34.67萬元。
當銷售公司採用一般納稅人身份時，公司的銷項稅額可以用進項抵扣,銷售公司稅後淨利為：(150－100)×(1－33%)＝33.50萬元。
從上可明顯看出:採用一般納稅人身份較小規模納稅人身份少得淨利潤金額為1.17萬元。
當銷售公司採取一般納稅人身份時不含稅收入為y元，不含稅購入金額為x元，為簡化分析，假設所得稅為均為33%，淨利為p。
當銷售公司採用小規模納稅人身份時，銷售公司的售價可與一般納稅人的含稅售價相同，公司的不含稅售價為y×1.17÷1.04，公司的進項稅額應計入成本,故銷售公司稅後淨利為：p1＝(y×1.17÷1.04－1.17x)×(1－33%)＝0.67(1.125y－1.17x)萬元。
當銷售公司採用一般納稅人身份時，公司的銷項稅額可以用進項抵扣,銷售公司稅後淨利為：p2＝(y－x)×(1－33%)＝0.67(y－x)萬元。
p1-p2＝0.67(1.125y－1.17x)-0.67(y－x)＝0.08375y－0.1139x，當y＝1.36x時,兩種納稅人身份的稅後淨利相同；當y＞1.36x時,小規模納稅人的身份稅後淨利大；當y＜1.36x時,一般納稅人身份的稅後淨利大。
從上述分析可明顯看出，銷售公司的納稅人身份選擇主要取決於客戶的身份與進銷價格比兩個因素，而非增值稅稅負的平衡點因素。當銷售公司的客戶為一般納稅人時，銷售公司一般取一般納稅人身份合算；當銷售公司的客戶為小規模納稅人時，銷售公司納稅人身份的選擇取決於進銷價格比，當進銷價比大於36%時，取小規模納稅人身份合算，反之則適用於一般納稅人身份。