第一章 稅法基本原理
第一節 稅法概述
一．稅法的概念與特點（了解）
（一）稅法的概念及稅法與稅收的區別
1．稅收是從財政角度來看的，是國家取得收入的一種工具，也就是國家憑藉政治權力向社會經濟組織和個人無償取得收入的一種形式，最終稅收體現的是一種分配的關係。稅收有以下特點：第一，徵稅的主體是國家，任何機構和團體都無權徵稅；第二，稅收依據的是政治權力，而不是憑藉生產資料的身份去參與分配，對所有的經濟形式都可以參與其分配；對於國有企業來說國家可以以生產資料所有者的身份參與利潤分配，但有其局限性。第三，徵稅的目的是滿足國家的財政需要，即國家行使其職能的需要；第四，稅收分配的客體是剩餘產品m，稅收不能對社會產品價值中的生產資料c和勞動者報酬v作為分配的內容，否則簡單再生產將無法持續；第五，稅收具有強制性、無償性和固定性的特徵。
2．稅法是從法律的角度考慮的，是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關係的法律規範的總和。是規範稅分配收活動的並保證徵收機關和納稅人權力義務。稅收主體包括：（1）有權的國家機關是指最高權力機關，在我國是指全國人民代表大會及其常務委員會。由其制定的通常稱為稅收法律，如個人所得稅法、稅收征管法、涉外企業所得稅法；（2）地方立法機關在授權的前提下制定法律，也可成為制定法律的主體；（3）國家最高權力機關還可以授權行政機關制定某些法稅法，如授權國務院制定增值稅、營業稅、消費稅的暫行條例，所以授權的行政機關也是制定稅法的構成者。
3．稅法有廣義和狹義之分。廣義的稅法指各種稅收法律規範的總和；狹義的稅法指經過國家最高權力機關正式立法的稅收法律，如個人所得稅法、稅收征管法等。
4．稅收與稅法之間的關係：稅法是稅收分配活動的保障，沒有稅收分配活動就沒有稅法存在的基礎。
5．稅收之所以採取法的形式，是由稅收和法的本質與特性決定的：（1）從稅收本質來看，國家不創造任何財富，國家要取得收入就要憑藉政權參與產品的分配，要有法律的保護才使這種分配順利的進行下去；（2）從形式特徵來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點。（3）從稅收職能來看，調節經濟是重要方面，但沒有法律的保護，這種調節的目的往往達不到，所以稅收採用法的形式才能提高其靈敏度以收到實效。
（二）稅法的特點
1．從立法過程來看，稅法屬於制定法。現代國家的稅法都是經過一定的立法程式制定出來的，而不是約定俗成的，這表明稅法屬於制定法而不是習慣法。
2．從法律性質看，稅法屬於義務性法規，具有強制性。其道理在於：
（1）從定義推理上來看稅收是納稅人經濟利益向國家的無償讓渡，即國家通過政治權力將原屬於社會經濟組織和個人的社會產品強行的劃為國家所有，所帶有強制性，其力度僅次於刑法。
（2）權力義務是對等，是一個基本的法律原則，但這是就法律主體的全部權利義務而言的，並不是說某一法律主體在每一具體法律、法規中的權利義務都是對等的，否則就沒的授權法規與義務性法規之分。從財政的角度看，納稅人從國家的公共支出中得到了許多權利，這些權利是通過其他授權性法規賦予的。而從稅法的角度看，納稅人則以盡義務為主，所以稱稅法為義務性法規。
（3）稅法屬於義務性法規，並不是指稅法沒有規定納稅人的權利，而是說納稅人的權在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的。並且這些權利從總體上看不是納稅人的實體權利，而是納稅人的程式性權利。例如，納稅人有依法申請行政複議的權利，有依法提請的權利等等。這些權利都是以履行納稅義務為前提派生出來的。
3．從內容看，稅法具有綜合性。稅法不是單一的法律，而是由實體法、程式法、爭訟法等構成的綜合法律體系。其結構大致有：憲法加稅收法典；憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規；憲法加稅收單行法律、法規。我國現使用憲法加稅收單行法律、法規。
二．稅法原則（掌握，主要是單選和多選）：稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。
（一）稅收法律基本原則，可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質課稅原則。（注意多選）
1．稅收法律主義。是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規定，征納主體的權力（利）義務只以法律規定為依據，沒有法律依據，任何主體不得徵稅或減免稅收。稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽徵三個具體原則。
2．稅收公平主義。稅收公平一般認為稅收公平最基本的含義是：稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。法律上的稅收公平主義與經濟上要求的稅收公平較為接近，但是兩者也有明顯的不同：第一，經濟上的稅收公平往往是作為一種經濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。第二，經濟上的稅收公平主要是從稅收負擔帶來的經濟後果上考慮，而法律上的稅收公平不僅要考慮稅收負擔的合理分配，而且要從稅收立法，執法、司法各個方面考慮。第三，法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的。
3．稅收合作信賴主義
4．實質課稅原則是指應根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。（徵稅的時候對其計稅價格應公平看待，應針對其實際獲利能力不是申報的獲能力來徵稅）