第二章 增值稅第一節 增值稅概述
（一）關於增值額的問題
有兩點需要掌握：其一，什麼是增值額，首先要弄清楚增值稅，增值稅是對從事銷售或者加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象徵收的一種稅。一種稅區別於另一種稅的標誌是客稅對象不同，增值稅的客稅對象為增值額。因此有必要清楚什麼是增值額，從理論上講，增值額是企業在生產經營過程中創新的那部分價值，即貨物或勞務中v+m部分，在我國相當於淨產值或國民收入部分。社會產品的價值是由三方面構成的，一是轉移價值c，二是勞動者的報酬v，三是純收入m。勞動者利用機器設備對原材料進行加工而新創造的價值v和m是新增價值部分，增值稅從理論上講就是以v和m作為徵稅對象。客觀題主要把握c、v、m中v+m是我們所說的增值額，從經濟指標上來看，相當於淨產值或國民收入。
（二）增值稅一般不直接以增值額作為計稅依據
徵稅對象和計稅依據有時是一致的有時是不一致的，增值稅就是不一致的情況，也就是增值稅的徵稅對象是增值額，而計稅依據是銷售收入。二、增值稅的類型（注意選擇題）
增值稅按對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。（首先作為復選題，應該把把握住固定資產的處置方式，也就是固定資產可否扣，是部分扣、全部扣還是不得扣除，分為生產型、收入型和消費型三種方式，在這三種里我們國家主要用兩種，絕大部分地區用生產型增值稅，在東北地區試行消費型增值稅。
（一） 生產型增值稅。是指計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產的價款，即法定增值額相當於當期工資、利息、租金、利潤等理論增值額和折舊額之和，從整個國民經濟來看，這一課稅基數大體相當於國民生產總值的統計口徑，故稱為生產型增值稅。作為復選題，會出現生產型增值稅大體相當於下列哪些指標：淨產值、國民收入還是國民生產總值等這樣的考點。
（二） 是指計算增值稅時，對外購固定資產價款只允許扣除當期計入品價值的折舊費部分，當勞動者操縱機器對產品進行加工的時候，真正能夠計到產品價值中的不是固定資產當初的投資額，而是當期的轉移價值，這種轉移價值會計上稱作折舊，把這種折舊作為成本的時候稱作折舊費，也就是說固定資產的當期轉移價值是可以扣除的，而不是固定資產的投產額，這就和生產型增值稅區分開了，收入型增值稅課稅基數的法定增值額包括當期工資、利息、祖金和利潤，從經濟指標上來看，相當於國民收入部分，和生產型增值稅是不同的，生產型增值稅的基數相當於國民生產總值。我們國家目前不是採用這種辦法。
（三） 消費型增值稅。是指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除，實際在社會產品價值中c+v+m相當於把c這部分轉移價值全部扣除了。國為c這部分轉移價值包括了生產資料，也包括固定資產的轉移價值。而從整個國民經濟來看，作為課稅基數僅限於消費資料價值的部分，故稱為消費型增值稅。
這樣我們要清楚兩方面的內容，一是增值稅有哪幾種類型，是按固定資產處置方式劃分的。要把握生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。二是生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅在特點上是什麼，相當於淨產值和國民收入和國民生產總值還是僅限於消費資料的價值。這是復選題中應掌握的。
三、增值稅的性質及其原理
1.增值稅是以全部流轉額為計稅銷售額，不能扣除任何費用。
2.增值稅是價外稅，具有轉嫁性。轉嫁性是國家對某一種貨物增加其稅負時，生產者可以通過提高價格、降低成本，或兩種手段都採用來消化吸收掉這部分增加的稅負。大部分流轉稅都具有轉嫁性的特點，但通常所得稅不具轉稼性的特點。
3.增值稅實行稅款抵扣制，也就是說對本環節徵稅的時候可以扣除以前環節的納過的稅，這樣的目的就是間接計算出對增值額的徵稅，也避免了對社會產品價值中c+ v+m中的c的重複徵稅。對比例稅率，而不能採取累進稅率。
四、增值稅與其流轉稅的配（了解）
五、增值稅的計稅方法（掌握）
增值稅的計稅方法分為直接計算法和間接計算法兩種類型。直接計算法是直接加計增值因素作為計稅依據，工資、獎金、利潤、利息、租金等都屬於增值因素，要加上這些增值因素作為增值稅的計稅依據。實際套用可能性很小，我們國家沒有採用，而是用間接計算法，即銷項稅額減進項稅的辦法，簡便易行，計算準確，稅率單一，多數國家都用間接計算法。