一、城市維護建設稅
房地產開發公司在繳納營業稅的同時,還要以營業稅為計稅依據,繳納城市維護建設稅。
應納城市維護建設稅=應納營業稅×適用稅率
企業核算應繳納城市維護建設稅時,應設定“應交稅金—應交城市維護建設稅”賬戶。
例:某房地產開發公司繳納營業稅700萬元。則應納城市維護建設稅並作會計分錄如下:
應納城市維護建設稅=納稅人實際交納的營業稅×適用稅率=700×7% =49(萬元)
計提稅金時:
借:工程結算稅金及附加490 000
貸:應交稅金—應交城市維護建設稅 490 000
繳納稅款時:
借:應交稅金——應交城市維護建設稅490 000
貸:銀行存款 490 000
二、教育費附加。
房地產開發公司在繳納營業稅的同時,還要以營業稅為計稅依據,繳納教育費附加。
教育費附加的計算方法,與城市維護建設稅基本相同。
例:某房地產開發公司繳納營業稅700萬元,設教育費附加計征率為3%。則應納教育費附加並作會計分錄如下:
應納教育費附加=納稅人實際交納的營業稅×適用稅率=700×3% =21(萬元)
計提教育費附加時:
借:工程結算稅金及附加210 000
貸:其他應交款—應交教育費附加210 000
繳納教育費附加時:
借:其他應交款—應交教育費附加 210 000
貸:銀行存款210 000