財稅字[1999]273號通知第四條規定，“外商投資企業和外國企業可以參照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》中有關捐贈的稅務處理辦法，可以在資助企業計算企業應納稅所得額時全額扣除。”是否包括納稅人直接向科研機構和高等學校的資助在內？
關於企業捐贈稅前列支問題，根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第十九條的規定，外商投資企業用於中國境內公益、救濟性質的捐贈，可作為企業當期的成本、費用列支。上述捐贈是指企業通過中國境內非營利的社會團體或國家機關進行的捐贈，不包括直接向受益人的捐贈。因此，外商投資企業直接向科研機構和高等學校的資助不允許在稅前扣除。