“發貨後三個月收款即開銷售發票”應交稅金的帳務處理

“發貨後三個月收款即開銷售發票”應交稅金的帳務處理 供貨方當月發出商品，且填寫送貨單（銷售價）和出倉單一併送給購貨方，但當月並不開具銷售發票，因供銷雙方預約在“發貨後三個月收款即開銷售發票”。正是這樣，就有如下問題：

   1、按會計制度，當月發貨，當月應做銷售收入分錄，未作應交稅金——增值稅金（因未開發票）會計處理。

2、收款開票之時，不做銷售收入又不行，做又與前重複。

故此，兩者怎樣處理得當，又能使賬表、賬物相符。

 答：來信反映的問題涉及到銷售收入確認時間、發票開具時限和納稅義務發生時間三個方面及相互關係的問題。對來信所提的有關問題，請參閱本刊1997年第四期第8頁“增值稅納稅義務發生時間與發票開具時限、財務入帳時間”的解釋。即：購銷雙方契約約定“發貨後三個月收款”的，專用發票的開具時間為“契約約定收款日期的當天”。帳務處理如下：

  （1）發出商品時，
 借：分期收款發出商品
貸：庫存商品

  （2）開出發票時，
 借：應收帳款——xx公司
貸：應交增值稅——銷項稅額
貸：商品銷售收入
 同時結轉商品銷售成本
 借：商品銷售成本
貸：分期收款發出商品

  （3）收到貨款時，
 借：銀行存款
貸：應收帳款——xx公司