第四章 發票領購與審查代理實務
題量：歷年分值：3分左右。2006年未考。
題型：單選、復選題。2000年以前考過簡答題。
今年《稅法（ⅰ）》教材新增了國稅發［2006］156號檔案新的《增值稅專用發票使用規定》預計2007年這一章命題的分值不會有大的增加。
第一節 發票領購代理實務
一、發票的種類與使用範圍
根據《中華人民共和國發票管理法》和國家稅務總局的有關規定，發票的管理許可權按流轉稅主體稅種劃分。
增值稅企業發票領購到國稅局辦理，營業稅企業發票領購到地稅局辦理。如果一個企業以增值稅為主併兼有營業稅的經營項目應該分別到國稅和地稅主管稅務機關辦理。
（一）增值稅專用發票
增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）只限於增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。
2.不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料者。（與新規定不同）
新規定：有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。
3.有以下行為經稅務機關責令限期改正而仍未改正者。（與新規定不同）
（4）為他人代開專用發票；
新規定：虛開增值稅專用發票。
（7）未按規定申報專用發票的購、用、存情況；
新規定：未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行。
4.銷售的貨物全部屬於免稅項目者。（法律另有規定除外）
5.一般納稅人經營商業零售的六類特定消費品不得開具專用發票；一般納稅人生產經營五類特定大型機械電子設備，凡直接銷售給使用單位的不再開具專用發票。
注意：前者不分銷售對象，後者銷售對象為使用單位。
（二）普通發票
使用者：營業稅納稅人、增值稅小規模納稅人、不能開具專用發票時的增值稅一般納稅人。
3.貨物運輸發票
（1）自開票納稅人認定
①從事貨物運輸的承包人、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人；
②鐵路運輸、管道運輸、國家海洋運輸業務，裝卸搬運以及公路、內河客運業務的納稅義務人，不需要進行自開票納稅人資格認定。
（2）代開票情形
代開發票歸納：
①不符合自開票規定的納稅人（承包、承租、掛靠、個體運輸戶）；
②不需要辦理工商登記和稅務登記的單位和個人；
③取照後，辦理稅務登記前發生的運輸業務；
④未辦而補辦稅務登記之間發生的運輸業務。
（3）代開票的開具要求
代開票時需要徵收的稅種：營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅。
（4）核定徵收中的代開票問題
①按照《試行辦法》的規定，對代開票納稅人實行定期定額徵收方法。凡核定的營業額低於當地確定的營業稅起征點的，不徵收營業稅；凡核定的營業額高於當地確定的營業稅起征點的，代開發票時按規定徵收稅款。
②單位和個人利用自備車輛偶爾對外提供貨物運輸勞務的，可不進行定期定額管理，代開票時對其按次徵稅。
③代開票納稅人實行定期定額徵收方法時，為避免在代開票時按票徵收發生重複徵稅，對代開票納稅人可採取以下徵收方法：
a.在代開票時按開具的貨物運輸業發票上註明的營業稅應稅收入按規定徵收（代征）營業稅、所得稅及附加。
b.代開票納稅人採取按月還是按季結算，由省級地方稅務局確定。
c.代開票納稅人在繳納定額稅款時，其在代開票時取得的稅收完稅憑證上註明的稅款大於定額稅款的，不再繳納定額稅款；完稅憑證上註明的稅款小於定額的，則補繳完稅憑證上註明的稅款與定額稅款差額部分。
（5）貨運發票的抵扣問題
②準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發票上註明的運費、建設基金和現行規定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發票應當分別註明運費和雜費，對未分別註明，而合併註明為運雜費的不予抵扣。
③增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業發票，可以在自發票開具日90天后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣。
（三）專業發票
專業發票是指特殊行業使用的發票。