第三章 稅務登記代理實務
題量：歷年分值：2～3分。
題型：單選、復選題。
2007年本章教材根據國稅發［2006］37號文補充了新的知識點。新增內容應作為複習的重點。2007年預計分值應在3分左右。
第一節 企業稅務登記代理實務
一、稅務登記
（一）稅務登記管理規程
1.申報辦理稅務登記
①從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業執照的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本）。
②從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批准設立的，應當自有關部門批准設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本。
③從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批准設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。
④有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算並定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租契約簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。
⑤從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。
⑥境外企業在中國境內承包建築、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目契約或協定簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。
2.申辦時應提供的資料
3.稅務登記表的主要內容
⑦註冊資金（資本）、投資總額。
⑧生產經營期限。
4.稅務登記證件的主要內容
已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發給扣繳稅款登記證件。
扣繳義務人辦理稅務登記的規定
（二）代理設立稅務登記操作規範（掌握）
法定期限30日：指工商營業執照上登記的發證日期。
《稅務登記表》分三種類型，分別適用於單位納稅人、個體經營、臨時任務登記納稅人。
二、變更稅務登記
（一）變更稅務登記管理規程
（二）變更稅務登記操作要點
1.代理變更稅務登記申報。
2.代理填寫《稅務登記變更表》提交稅務機關審核。
3.領取變更後的稅務登記證及有關資料。
三、停業、復業登記（新增）（熟悉）
（一）停業、復業登記管理規程
1.實行定期定額徵收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期不得超過一年。
2.納稅人在申報辦理停業登記時，應如實填寫停業申請登記表，說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，並結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。
3.納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。
4.納稅人應當於恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記。
5.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，並如實填寫《停、復業報告書》。
（二）停業、復業登記操作要點
四、註銷稅務登記
（一）註銷稅務登記管理規程
注意：註銷前應結清的涉稅事項應為7項。
（二）代理註銷稅務登記的操作要點
第二節 納稅事項稅務登記代理實務
一、增值稅一般納稅人認定登記
（一）增值稅一般納稅人認定登記管理規程
1.符合一般納稅人條件的企業，應在向稅務機關辦理稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續；已開業的小規模企業（商業企業除外），若當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續。
3.企業總、分支機構不在同一縣市的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續。
4.商貿企業有新的規定，刪去教材中未修改的相關內容。（參看《稅法（ⅰ）》教材）
（二）代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點 ☆（掌握）
報送資料：企業設立的契約、章程、工商登記和稅務登記的報表和證件、已實現銷售的情況、會計財務核算資料。
條件：可能實現或已實現的銷售額、會計財務辦法與制度、財務人員辦稅能力。
二、稅種認定登記代理實務
（一）稅種認定登記管理規程
1.納稅人應在領取《稅務登記證》副本後和納稅申報之前，到主管稅務機關的徵收管理科申請稅種認定登記。
納稅人如果變更稅務登記的內容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之後重新申請稅種認定登記，並附申請報告。
2.對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等做出確認，在《納稅人稅種登記表》的有關欄目中註明，或書面通知納稅人稅種認定結果，以此作為辦稅的依據。
（二）稅種認定登記操作要點
注意：對於稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應分別申辦稅種認定手續。