依據:教材第170、171頁。
考核目的:增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計算。
計算過程:免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=8.3×42000×(17%—13%)—13200×(17%—13%)=13416(元)
應納稅額=150000×17%—(368000×17%+5800×7%—13416)=—24050(元)
當期免抵退稅額=8.3×42000×13%—13200×13%=43602(元)
當期應退稅額=24050(元)
當期免抵稅額=43602—24050=19552(元)
20.下列關於增值稅納稅期限說法不正確的有( )。
a.增值稅納稅期限的規定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月
b.納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起10日內申報納稅
c.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內預繳稅款,於次月起10日內申報納稅並結清上月應納稅額
d.納稅人進口貨物的,應當白海關填發稅款繳納證的次日起5日內繳納稅款
標準答案:d
依據:教材第182、183頁。
考核目的:增值稅納稅期限。
21.照相館在照結婚紀念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的,該項業務稅務處理正確的是( )。
a.徵收增值稅 b.徵收營業稅
c.鏡框、相冊應估價徵收增值稅 d.既要徵收增值稅,又要徵收營業稅
標準答案:b
依據:教材第244頁。
考核目的:混合銷售業務的稅務處理。
22.某日化廠(一般納稅人)2002年3月將自產的洗髮水25000瓶和護髮素9600瓶用於生產二合一洗髮香波,3月份對外銷售洗髮水45700瓶,不含稅單價15元,銷售護髮素37900瓶,不含稅單價18元,銷售二合一洗髮香波取得不含稅收入896000元,月末盤點時發現庫存洗髮水丟失280瓶。該企業上述業務應納消費稅為( )元。(護膚護髮品消費稅稅率為8%)
a.181432 b.181096 c.224920 d.225256
標準答案:b
依據:教材第207、213頁。
考核目的:自產自用應稅消費品的稅務處理和生產銷售應稅消費品應納消費稅的計算。
計算過程：(15×45700+18× 37900+896000)× 8%=181096(元)
23.某增值稅一般納稅人總分支機構不在同一個市,總機構已申請辦理了一般納稅人認定手續,其分支機構稅務處理正確的是( )。
a.在總機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續
b.不必申請,自動被視為一般納稅人
c.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認定手續
d.在分支機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續
標準答案:d
依據:教材第107頁。
考核目的:一般納稅人認定程式。
24.某商業企業2002年2月從國外進口一批護膚護髮品,海關核定的關稅完稅價格為82000元(關稅稅率為20%,消費稅稅率為8%),已取得海關開具的完稅憑證,2月份該企業把其中的一部分護膚護髮品在國內市場銷售,取得不含稅銷售收入112000元。假定該企業沒發生其他增值稅業務,銷售環節應納稅額是( )。
a.應納消費稅為8556.52元,應納增值稅為18182.61元
b.應納消費稅為8556.52元,應納增值稅為857.39元
c.應納消費稅為0元,應納增值稅為18182.61元
d.應納消費稅為0元,應納增值稅為857.39元
標準答案:d
依據:教材第150、223頁。
考核目的:進口應稅消費品的增值稅和消費稅稅務處理和銷售進口應稅消費品的稅務處理。
計算過程:組成計稅價格=(82000+82000×20%)÷(1—8%)=106956.52(元)
進口環節應納增值稅=106956.52×17%=18182.61(元)
進口環節應納消費稅=106956.52× 8%=8556.52(元)
銷售進口應稅消費品應納增值稅=112000×17%—18182.61=857.39(元)
25.從理論上說,作為增值稅課稅對象的增值額是指( )。
a。v+m b.v c.m d.c+v+m
標準答案:a
依據:教材第81頁。
考核目的:對增值額的理解。
26.關於出口應稅消費品的稅務處理,下列表述正確的是( )。
a.納稅人出口應稅消費品,一律免徵消費稅
b.生產企業直接出口應稅消費品(國家限制出口的除外),退還已納消費稅
c.對外承包工程公司運出境外用於對外承包項目的應稅消費品,應退還已納消費稅
d.納稅人出口來料加工產品,免徵消費稅並退還已納消費稅
標準答案:c
依據:教材第224、225頁。
考核目的:出口應稅消費品退(免)稅的規定。
27.某商業企業(一般納稅人)2002年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元,銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元,銷售鍍金首飾取得收入32898元,銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元,取得修理清洗收入780元。該企業上述業務應納消費稅為( )元。(金銀首飾消費稅率為5%)
a.4048.29 b.5983.16 c.4081.62 d.0
標準答案:a
依據:教材第227、229、230頁。
考核目的:銷售金銀首飾應納消費稅的計算。
計算過程：(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)
28.某保齡球館2001年3月發生的業務如下:保齡球票價收入860000元,銷售香菸取得收入8500元,銷售飲料取得收入12000元,銷售毛巾等日用品取得收入3200元,把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料,本月取得租金為6000元；本月支付場租費200000元,工作人員工資34000元,設備維修費4800元,其他費用5800元。該保齡球館本月應納營業稅為( )元。(娛樂業稅率為20%,服務業機率為5%)
a.172000 b.172300 c.128120 d.177040
標準答案:d
依據:教材第275頁。
考核目的:娛樂業的營業額是納稅人向顧客收取的各項費用,包括門票收入、菸酒和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室收入,因與娛樂業分別核算,按租賃業計算營業稅。
計算過程：(860000+8500+12000+3200)× 20%+6000× 5%=177040(元)