1.借:原材料——甲 100000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 17000
貸:應付賬款 117000(1分)
2.借:原材料——煤炭 20707.96
應交稅余——應交增值稅(進項稅額) 2692.04
貸:銀行存款 23400(1分)
借:銀行仔款 23400
貸:主營業務收入 20000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)3400(0.5分)
3.借:固定資產 468000
貸:銀行存款 468000(0.5分)
4.借:製造費用 2500
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 425
貸:銀行存款 2925(0.5分)
5.借:銀行存款 -35100
貸:主營業務收入 -30000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)-5100(0。5分)
6.(1)借:應收賬款 234000
貸:主營業務收入 200000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34000(0.5分)
(2)借:應交稅金——應交增值稅(已交稅金) 13600
貸:銀行存款 13600(0.5分)
7.(1)借:固定資產清理 30000
累計折舊 120000
貸:固定資產 150000(0.5分)
(2)借:銀行存款 26000
貸:固定資產清理 26000(0.5分)
(3)借:固定資產清理 24000
累汁折舊 56000
貸:固定資產——設備 80000(0.5分)
(4)借:銀行存款 60000
貸:固定資產:管理 60000(0.5分)
(5)借:固定資產清理 32000
貸:營業外收入 32000(0.5分)
8.(1)借:在建工程 1700
貸:應交稅金——增值稅檢查調整 1700(0.5分)
(2)借:原材料 850
貸:應交稅金－－增值稅金檢查調整 850(0.5分)
(3)借:應交稅金——增值稅槍查調整 2550
貸:應交稅金——未交增值稅 2550(0.5分)
(4)借:應交稅金——未文增值稅 2550
貸:銀行存款 2550(0.5分)
9.借:銀行存款 1006200
貸:主營業務收入 860000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 146200(0.5分)
10.借:物資採購 50000
待攤費用——待抵扣進項稅 8500
貸:銀行存款 58500(1分)
二、
1.本月銷項稅額=(2)3400-(5)5100+(6)34000+(9)146200=178500(元)(1分)
2.本月進項稅額=(1)17000+2692.04+(4)425=20117.04(元)(1分)
3.本月預交稅額(6)13600(元)(1分)
4.本月應納增值稅=178500-20117.04-13600-上期留抵2000=142782.96(元)(1分)
依據:教材第六章第二節,第155-166頁；第七章第一節,第204—208頁。
考核目的:會計分錄和增值稅計算。
(二)
要求:根據下列資料,正確填列企業所得稅納稅申報表(以萬元為單位,結果保留小數點後4位)。
資料:某日化用品股份有限公司(股本總額5000萬元),為增值稅一般納稅人,執行新《企業會計制度》,主要從事外購化妝品生產和銷售成套化妝品業務。2002年度企業有關生產、經營情況如下:
1.期初庫存外購已稅化妝品300萬元。本期外購已納稅化妝品取得增值稅專用發票,支付購貨金額1200萬元,增值稅額204萬元,已驗收入庫。
2.生產領用外購化妝品1300萬元,發生其他生產費用500萬元,生產成套化妝品20萬件,每件成套化妝品單位成本90元。
3.通過經銷商銷售成套化妝品15萬件,開具的增值稅專用發票上累計註明不含稅價款3600萬元,稅額612 萬元；零售成套化妝品2萬件,開具的普通發票上註明金額累計561.6萬元。
4. “應付福利費”賬戶反映公司2002年作為福利共發放成套化妝品1000件,以成本價結轉,金額為9萬元,企業會計分錄為:
借:應付福利費 90000
貸:庫存商品 90000
5.全年共發生產品運輸、裝卸、包裝、展覽、廣告等銷售費用700萬元,其中廣告費支出400萬元,取得廣告業專用發票,款已付。