本題考核土地增值稅的計算。
1．某房地產開發公司建造並出售一幢寫字樓，取得轉讓收入3000萬元，並按稅法規定繳納了有關稅金（營業稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，印花稅稅率為0.5‰，教育費附加徵收率為3%）。
該公司為取得土地使用權支付的地價款為400萬元；投入的房地產開發成本為600萬元；房地產開發費用中的利息支出為50萬元（能夠按轉讓房地產項目建築分攤並提供金融機構證明），但其中有10萬元是超過借款期限的利息。該公司所在地政府規定的房地產開發費用的計算扣除比例為5%。
請計算該公司轉讓此寫字樓應繳納的土地增值稅稅額。
〔答案〕
轉讓收入為3000萬元。
扣除項目金額：
取得土地使用權所支付的金額為400萬元。
房地產開發成本為600萬元。
房地產開發費用為：
（50－10）＋（400＋600）×5%＝90（萬元）
與轉讓房地產有關的稅金為：
3000×5%×（1＋7%＋3%）＝165（萬元）
需要說明的是，房地產開發公司轉讓房地產時繳納的印花稅已列入管理費用，故在此不予扣除。
從事房地產開發的加計扣除金額：
（400＋600）×20%＝200（萬元）
扣除項目合計金額為：
400＋600＋90＋165＋200＝1455（萬元）
增值額為：
3000－1425＝1545（萬元）
增值額與扣除項目金額的比率為：
1545÷145×100%≈106.19%
應納的土地增值稅稅額為：
1545×50%－1455×15%＝554.25（萬元）