天山公司決定和泰山公司進行非貨幣交換，天山公司、泰山公司的增值稅稅率為17％，計稅價格等於公允價值。
有關資料如下： （1）天山公司換出：①固定資產－工具機：原價為120萬元，累計折舊10萬元，公允價值為130萬元;②無形資產－專利權：賬面餘額為90萬元，計提減值準備20萬元，公允價值80萬元（無形資產稅率5％）;③庫存商品－甲商品：賬面餘額為80萬元，公允價值100萬元。
公允價值合計310萬元。天山公司另外向泰山公司支付銀行存款20萬元補價。
（2）泰山公司換出：①持有的a公司的30％的股權投資，賬面價值120萬，其中投資成本明細80萬，損益調整明細40萬，公允價值為140萬元。當日a企業所有者權益為400萬，交換雙方各需交納印花稅0.5萬元;②固定資產－貨運汽車：原價120萬元，累計折舊20萬元，公允價值為100萬元;③庫存商品－乙商品：賬面餘額為90萬元，公允價值90萬元，（乙商品消費稅稅率20％）。公允價值合計330萬元。
要求：編制天山公司和泰山公司的會計分錄
答案:
編制天山公司會計分錄（支付補價）
（1）判斷是否屬於非貨幣交易：20/〔20＋（130＋80＋100）〕＝6.06％
由於支付的貨幣性資產占換出資產公允價值總額與支付的貨幣性資產之和的比例為6.06％，低於25％，因此，這一交換行為屬於非貨幣性交易，應按非貨幣性交易的原則進行會計處理。
（2）計算確定換入資產的入賬價值總額
＝（120－10）＋（90－20）＋80＋20＋100×17％＋80×5％－90×17％＝285.70萬元
（3）計算確定換入各項資產的入賬價值
股權投資的入賬價值＝285.70×〔140/（140＋100＋90）〕＋0.5＝121.70萬元
貨運汽車的入賬價值＝285.70×〔100/（140＋100＋90）〕＝86.58萬元
庫存商品－乙商品＝285.70×〔90/（140＋100＋90）〕＝77.92萬元
（4）會計分錄：
借：固定資產清理 110
累計折舊 10
貸：固定資產－工具機 120
借：長期股權投資——a公司（投資成本） 121.7
固定資產－貨運汽車 86.58
庫存商品－乙商品 77.92
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 90×17％＝15.3
無形資產減值準備 20
貸：固定資產清理 110
無形資產 90
應交稅金－應交營業稅 80×5％＝4
庫存商品－甲商品 80
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 100×17％＝17
銀行存款 20.5
由於a企業當時的所有者權益為400萬，所以調整投資成本
借：長期股權投資——a公司（股權投資差額） 0.7
貸：長期股權投資——a公司（投資成本） 0.7
編制泰山公司會計分錄（收到補價）
（1）判斷是否屬於非貨幣性交易：20/（140＋100＋90）＝6.06％
由於收到的貨幣性資產占換出資產公允價值總額的比例為6.06％，低於25％，因此，這一交換行為屬於非貨幣性交易，應按非貨幣性交易的原則進行會計處理。
（2）應確認的收益＝20－（20/330）×（120＋120－20＋90）－（20/330）×（90×20％＋0.5）＝0.09萬元
（3）計算確定換入資產的入賬價值總額
＝（120＋120－20＋90）－20＋0.09＋90×17％＋90×20％＋0.5－100×17％＝306.89萬元
（3）計算確定換入各項資產的入賬價值
工具機的入賬價值＝306.89×〔130/（130＋80＋100）〕＝128.69萬元
無形資產的入賬價值＝306.89×〔80/（130＋80＋100）〕＝79.20萬元
庫存商品－甲商品＝306.89×〔100/（130＋80＋100）〕＝99.00萬元
（4）會計分錄：
借：固定資產清理 100
累計折舊 20
貸：固定資產－貨運汽車 120
借：固定資產－工具機 128.69
無形資產 79.20
庫存商品－甲商品 99.00
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）100×17%＝17
銀行存款 19.5
貸：固定資產清理 100
長期股權投資——a公司（投資成本） 80
長期股權投資——a公司（損益調整） 40
庫存商品－乙商品 90
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 90×17%＝15.30
應交稅金－應交消費稅 90×20%＝18
營業外收入－非貨幣性交易收入 0.09