一、單項選擇題(多選、不選、錯選均不得分。)
1、企業從事期貨業務，其期末持倉契約產生的浮動盈虧，應（ ）。
a、確認為當期損益 b、增減期貨保證金 c、不確認為損益，但在表外披露 d、強制平倉盈虧處理
正確答案:c
解析:期末持倉契約產生的浮動盈虧不做會計處理，在報表附註中披露。
2、甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％（不考慮其他稅費）。2004年3月31日甲公司從乙公司購入一批商品，應支付價款5850000元（含增值稅），甲公司當天開出6個月商業承兌匯票，票面年利率4％，票據到期後不再計息，甲公司於2005年4月1日與乙公司達成協定，以其生產的10輛小轎車抵償債務；小轎車的公允價值合計為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計為3500000元。乙公司於2004年為該項債權計提了10％的壞賬準備。乙公司收到小轎車後，作存貨管理，且2005年度全部未對外銷售。上述業務使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（ ）元。
a、1362000元，4265300 b、1447000元，1129700 c、1362000元，6500000 d、1273600元，3500000
正確答案:a
解析:
甲公司增加資本公積：
5850000×（1＋4％×6/12）－（3500000＋6500000×17％）＝5967000－4605000＝1362000（元）
乙公司增加存貨：
5850000×（1＋4％×6/12）×90％－6500000×17％＝5370300－1105000＝4265300（元）
3、a上市公司2004年9月1日承接一項安裝業務，安裝期6個月，契約總收入60萬元，至年底已預收款項39萬元，實際發生成本30萬元，估計至安裝結束還需發生成本20萬元。在剩餘契約價款能可靠收回的情況下，a上市公司2004年度該項安裝業務應確認的勞務收入為（ ）萬元。
a、30 b、36 c、39 d、40
正確答案:b
解析:60×30/（30＋20）＝36（萬元）
4、某航空公司為股份有限公司，該公司2004年2月5日與某租賃公司簽訂了一項協定，該協定規定航空公司從租賃公司承租2架飛機，其中，一架採用融資租賃，租賃期限為4年，另一架採用經營租賃，租賃期限為2年，同類飛機的預計使用年限為5年。航空公司為租賃飛機而發生的差旅費、協定洽談費用500000元，融資租賃飛機的最低租賃付款額為5700000元，最低租賃付款額的現值為4500000元，原賬面價值為4700000元；租賃期滿，飛機歸還租賃公司，航空公司的擔保余值為225000元，經營租賃飛機的租賃款為2250000元。航空公司於同年3月2日正式接收並使用所租賃的飛機，該公司飛機按年數總和法計提折舊。該航空公司租賃飛機在最後一個會計年度計提的折舊額為（ ）元。假定融資租入資產總額占該公司資產總額的比例超過30％。
a、118750 b、168750 c、427500 d、106875
正確答案:d
解析:（4500000－225000）×1/10×3/12＝106875（元）來源：
5、某工業企業為增值稅一般納稅人。乙種原材料計畫成本每噸1300元，月初乙種材料餘額400000元，材料成本差異賬戶借方餘額52060元，本月購入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專用發票上註明的售價為每噸1200元，增值稅額為1020000元，另發生運輸費用60000元，裝卸費用20000元，途中保險費用18000元。原材料運抵企業後，驗收入庫原材料為4996噸，運輸途中發生合理損耗4噸。本月出庫乙種原材料5100噸，乙種原材料月末實際成本為（ ）元。
a、378210 b、251560 c、293840 d、271380
正確答案:b
解析:本月購進材料的成本差異：1300×4996－（5000×1200＋55800＋20000＋18000）＝401000（元）
材料成本差異率：（52060－401000）/（400000＋1300×4996）＝348940/6894800＝－0.05％
月末材料實際成本：（400000＋4996×1300－5100×1300）×（1－0.05）＝251560（元）
6、下列視同銷售的業務中，會計和稅務均作收入確認的是（ ）。
a、將購買的物資用於分紅
b、將購買的物資用於對外投資
c、將購買的物資用於集體福利或個人消費
d、將自產的、委託加工的物資用於在建工程
e、將自產的、委託加工的物資用於其他非應稅項目
正確答案:a
解析:b、c、d、e四項以成本價轉出。
7、h公司於2004年1月1日購買了f公司20萬股股票，占20％的股份，每股買價為20元，另支付相關稅費2萬元。f公司2004年初所有者權益總量為1620萬元，5月1日宣告分紅，每股紅利為0.3元，於5月12日實際發放。2004年f公司全年實現淨利潤120萬元，各月間利潤均衡。2005年7月1日又購入f公司20萬股，每股買價為16元，另支付相關稅費3萬元。股權投資差額按5年期分攤。2005年全年實現淨利潤90萬元，其中上半年實現淨利潤50萬元。則2005年末h公司“長期股權投資”的“股權投資差額”明細賬餘額為（ ）萬元。
a、25.6 b、21.94 c、54.6 d、29
正確答案:b
解析:
（1）第一次投資時的股權投資借差額＝（20×20＋2）－1620×20％＝78（萬元）
（2）第二次投資時投權投資差額的尚未分攤額＝78÷5×3.5＝54.6（萬元）
（3）第二次追加投資形成的股權投資貸方差額＝〔（1620－30＋120＋50）×20％〕－（20×16＋3）＝29（萬元）
（4）新舊股權投資相抵後形成淨借差25.6萬元（＝54.6－29）
（5）2005年末股權投資借差的結餘額＝25.6÷3.5×3＝21.94（萬元）
8、甲公司於2000年初開始對銷售部門用的固定資產提取折舊，該固定資產原價為60萬元，假定無殘值，會計上採用5年期直線法折舊，稅務上採用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產可收回價值為40萬元，2003年末可收回價值為11萬元，2004年6月1日甲公司將該設備出售，售價為14萬元，無相關稅費，甲公司所得稅率為33％，採用納稅影響會計法計提折舊，假定2004年甲公司實現利潤200萬元，無其他納稅調整事項，則2004年的淨利潤為（ ）萬元。
a、134 b、133.01 c、170 d、169.01
正確答案:a
解析:
（1）2004年會計上半年折舊費用＝11÷2＝5.5（萬元），稅務口徑的折舊為3萬元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬元（＝5.5－3）
（2）2004年末會計上認定的設備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬元），而稅務上認定的設備出售收益＝14－（60－6－6－6―6―3）＝－19（萬元），轉回時間性差異27.5萬元
（3）2004年的應交所得稅＝（200＋2.5－27.5）×33％＝57.75（萬元）
（4）2004年的遞延稅款發生額為貸記8.25萬元（＝25×33％）
（5）2004年的所得稅費用＝57.75＋8.25＝66（萬元）
（6）2004年的淨利潤＝200－66＝134（萬元）
9、a公司於2000年12月1日將一台全新設備出售給b公司，該設備的賬面成本為100萬元，售價為130萬元，假定無相關稅費。a公司當日以融資租賃方式回租該設備，租期為4年，每年末支付租金40萬元，到期將設備歸還給b公司，根據協定，a公司擔保租期屆滿時的設備余值3萬元。a公司在2000年12月1日的資產總值達到1000萬元。假定a公司對租入設備採用年數總合法提取折舊，則2003年的折舊費用為（ ）萬元。
a、40 b、26 c、25 d、32
正確答案:b
解析:
（1）a公司融資租入的設備價值不會超過總資產的30％，因此，應以最低租賃付款額163萬元（40×4＋3）作為固定資產的原價
（2）該租入設備應提足的折舊＝163－3＝160（萬元）
（3）2003年計提的折舊費用＝160×〔2÷（1＋2＋3＋4）〕＝32（萬元）
（4）售後回租的收益額＝130－100＝30（萬元）
（5）2003年應分攤的售後回租收益額＝30×（32÷160）＝6（萬元）
（6）2003年累計折舊費用＝32－6＝26（萬元）
10、源通公司於2000年1月1日借入一筆長期借款，金額100萬元，利率為6％，期限為3年，又於10月1日借入另一筆借款60萬元，利率為9％，期限為5年。工程於當年的4月1日正式開工，4～6月的每月初發生資產支出10萬元，7月1日至10月31日因工程事故發生停工，11～12月每月初發生資產支出20萬元，則當年的利息資本化額為（ ）元。
a、10000 b、9585 c、6897 d、7998
正確答案:b
解析:
（1）累計支出加權平均數＝10×5/12＋10×4/12＋10×3/12＋20×2/12+20×1/12＝15（萬元）
（2）加權資本化率＝（100×6％＋60×9％×3/12）÷（100×12/12＋60×3/12）×100％≈6.39％
（3）當年利息資本化額＝15×6.39％×10000＝9585（元）
11、甲公司庫存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用於產品生產，每件材料經追加成本20元後加工成一件完工品。其中契約定貨60件，每件完工品的契約價為180元，單件完工品的市場售價為每件140元，預計每件完工品的銷售稅費為30元，該批庫存材料已提存貨跌價準備為100萬元，則期末應計提存貨跌價準備（ ）萬元。
a、129 b、230 c、100 d、300
正確答案:d
解析:
（1）契約約定部分的材料可變現淨值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發生增值1800元，不予認定。
（2）非契約約定部分的材料可變現淨值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發生貶值400元，應予認定。
該材料期末應提足的跌價準備＝400元，相比調整前的存貨跌價準備100元期末應補提跌價準備300元。
12、企業披露分部信息時，需要分別披露對外和對其他分部金額的項目是（ ）。
a、營業收入 b、營業利潤 c、資產總額 d、負債總額
正確答案:a
13、按照規定，以下不需要包含在我國上市公司第二季度中期財務會計報告中的數據是（ ）。
a、本年度4～6月利潤表數據 b、本年度1～6月利潤表數據
c、本年度4～6月現金流量表數據 d、本年度1～6月現金流量表數據
正確答案:c
14、下列費用中，應計入當期管理費用的是（ ）。
a、大修理停用的生產部門使用的固定資產折舊費
b、技術部門的待業保險費
c、支付的流動資金借款手續費
d、厂部使用的固定資產計提減值準備
正確答案:b
解析:大修理停用的生產部門使用的固定資產折舊費，應計入製造費用；技術部門的待業保險費，計入管理費用；支付流動資金借款手續費，計入財務費用；厂部使用的固定資產計提減值準備，計入營業外支出。
15、下列業務事項中，會導致資產減少的是（ ）。
a、分配股票股利 b、用固定資產換入存貨 c、取得補貼收入 d、以存貨抵銷債務
正確答案:d
解析:分配股票股利將使股本增加，未分配利潤減少，屬於所有者權益的內部增減變動，不會影響資產的變化；用固定資產換入存貨，應以換出資產的賬面價值，加上相關稅費，作為換入資產的入賬價值，資產不會減少；取得補貼收入，將會使資產和收入同時增加；以存貨抵償債務，將會使資產和負債同時減少。