一、單項選擇題(多選、不選、錯選均不得分。)
1、甲公司出售債權，債權賬面餘額為300萬元，已提壞準備50萬元，出售價款240萬元，在協定中規定，如金融機構無法收回債權時，有向出售企業進行追索的權利，則甲公司出售債權應計入當期損益的金額為（ ）萬元
a、0 b、10 c、50 d、60
正確答案:a
解析:由於附有追索權，應按以應收債權作質押取得借款進行處理，企業不能確認出售損益。
2、某上市公司在某年度資產負債表日後至財務會計報告批准報出日前發生的下列事項中，屬於調整事項的是（ ）
a、因稅收優惠退回報告年度以前的所得稅100萬元
b、因報告年度走私而被罰款100萬元
c、發現報告年度以前少計收益100萬元
d、以存貨歸還報告年度形成的負債100萬元
正確答案:c
解析:選項a不屬於調整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用；選項b不屬於調整事項，走私罰款直接計入當期營業外支出；選項c屬於調整事項，應作為重大會計差錯進行更正；選項d屬於當期業務事項，按債務重組進行會計處理。
3、某企業所得稅採用債務法核算，2003年12月31日遞延稅款貸方餘額98萬元，2003年適用的所得稅率為33%。2004年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比《稅法》規定的方法少提折舊40萬元；發放工資100萬元，比《稅法》規定的標準少發放5萬元；發生超標業務招待費12萬元；按權益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%；發生差旅費支出18萬元。則企業2004年12月31日遞延稅款的餘額為（ ）萬元。
a、借方89.09 b、借方90.59 c、貸方85.19 d、貸方86.09
正確答案:d
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2003年末遞延稅款貸方餘額98萬元。
所得稅稅率由33％降為30％調整遞延稅款（98/33％）×3％＝8.91（萬元）（借方發生額）
攤銷股權投資差額（發生可抵減時間性差異）調整遞延稅款50×30％＝15（萬元）（借方發生額）
少提折舊（發生應納稅時間性差異）調整遞延稅款40×30％＝12（萬元）（貸方發生額）
2004年遞延稅款貸方餘額＝98－8.91－15＋12＝86.09（萬元）
（低於標準的工資不屬於差異；業務招待費超標屬於永久性差異；差旅費不屬於差異；按權益法確認的投資收益10萬元；因為被投資單位的所得稅稅率為33％，不存在將來補交所得稅的問題，故遞延稅款的發生額為0）
4、2003年12月31日，甲公司從乙公司融資租入一台設備，租賃契約規定，租賃期為3年，每年支付租金100萬元（租期滿一年時支付），承租人擔保的資產余值為10萬元，未擔保余值為5萬元，租賃資產原賬面價值為279.90萬元，甲公司租賃內含利率為6%，租賃談判中，乙公司發生律師費4萬元，則2003年12月31日，乙公司資產負債表中“應收融資租賃款”項目的金額是（ ）萬元。
a、279．90 b、310 c、274．90 d、315
正確答案:c
解析:最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋第三方擔保的資產余值＝（3×100＋10）＋0＝310（萬元）
未擔保余值＝5萬元，
未實現融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔保余值）－租賃資產原賬面價值＝315-279.90＝35.1（萬元）
資產表中應收融資租賃款淨額＝應收融資租賃款310－遞延收益35.1＝274.90（萬元）
5、甲公司2003年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務契約，契約期9個月，契約總收入500萬元，預計契約總成本350萬元；至2003年12月31日，實際發生成本160萬元，甲公司按實際發生的成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度，在年末確認勞務收入時，甲公司發現，客戶已發生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元，則甲公司2003年度應確認的勞務收入為（ ）萬元。
a、228．55 b、160 c、150 d、10
正確答案:c
解析:勞務完成程度＝160/350＝45.71％，按正常情況可確認收入＝500×45.71％＝228.55萬元；但因客戶發生財務危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認收入150萬元。
6、以下期貨業務核算時，不應記入“期貨損益”科目的是（ ）。
a、辦理期貨業務過程中發生的手續費
b、按照契約初始成交價與平倉成交價計算的已實現盈虧
c、按照契約的初始成交價與期末結算價計算的未實現盈虧
d、因會員資格變動導致的損益
正確答案:c
解析:c項計入遞延套保損益。
7、甲公司2003年1月1日以1000萬元取得乙公司4000萬表決權資本的30％並對乙具有重要影響，2003年4月20日乙公司宣告分派2002年度現金股利300萬元，2003年和2004年乙公司連續發生淨虧損200萬元和400萬元，甲公司於2004年年末估計該項投資的可收回金額為700萬元，甲公司對該項投資計提減值準備形成投資損失的金額是（ ）萬元。
a、0 b、320 c、30 d、120
正確答案:c
解析:2004年年末甲公司投資賬面餘額＝（1000＋200－300×30％）－（200＋400）×30％＝930（萬元），計提減值準備＝930-700＝230萬元，沖資本公積200萬元，計入損益30萬元。
8、某企業本期購置固定資產支付現金500萬元，支付固定資產專門借款利息80萬元，全部為資本化的借款利息，支付在建工程人員的工資20萬元，支付耕地占用稅100萬元，支付以前年度以分期付款方式購買固定資產的最後一期付款，金額150萬元。該企業本期編制現金流量表時，登記在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”的金額是（ ）萬元。
a、620 b、600 c、770 d、750
正確答案:a
解析:購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金＝500＋20＋100＝620（萬元）來源：
9、2005年1月20日，甲公司2004年度財務報告尚未報出，此時發生2002年5月份所銷售商品的大額退回，應（ ）。
a、調整2004年度會計報表相關項目的年初數和上年數
b、調整2004年度會計報表相關項目的期末數和本年累計數
c、調整2003年度會計報表相關項目的年初數和上年數
d、作為2005年度的發生額處理
正確答案:b
解析:應作為資產負債表日後事項的調整事項，調整2004年度會計報表相關項目的期末數和本年累計數。
10、某公司甲商品期初實際成本85萬元，本期購入甲商品實際成本325萬元，本期甲商品實現銷售收入總額425萬元，本期發生銷售退回5萬元，發生現金折扣10萬元，甲商品計畫銷售毛利率為30％；按毛利率法計算，甲商品期末存貨實際成本為（ ）萬元。
a、116 b、123 c、126 d、287
正確答案:a
解析:銷售淨額＝425－5＝420（萬元）
銷售成本＝420×（1－30％）＝294（萬元）
期末存貨成本＝85＋325－294＝116（萬元）
11、甲上市公司經批准於2003年1月1日發行10年期、年利率10％、每年年底支付利息、面值總額為12000萬元的可轉換公司債券，債券發行後共收到發行款項12600萬元（不考慮發行費用）。該債券發行1年後可轉換為股票，每一面值1000元的債券可轉換每股面值1元的普通股40股。發行債券的當日，乙公司購買了甲公司發行的可轉換公司債券的40％。第7年1月1日，乙公司將所購債券全部轉換為股票，當時甲公司股票的市價為每股60元。則甲公司因乙公司將可轉換債券轉換為股票所獲得的股本溢價收入是（ ）萬元。
a、4608 b、4704 c、7488 d、11324
正確答案:b
解析:〔12000＋（12600－12000）－（12600－12000）÷10×6〕×40％－12000×40％×40÷1000＝4704（萬元）
12、企業為了使會計信息更相關、更可靠而發生的下列事項中，屬於會計估計變更的有（ ）。
a、將存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法
b、將應收賬款餘額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準備
c、將應付債券折價的攤銷方法由實際利率法改為直線法
d、對固定資產進行改良而延長其使用年限1年
正確答案:b
解析:企業為了使會計信息更相關、更可靠，將應收賬款餘額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準備，屬於會計估計變更。
13、某股份有限公司對外幣業務採用業務發生當日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2001年7月1日和16日分別從購買設備零配件兩批，價款分別為200萬美元和140萬美元，貨款尚未支付，7月1日和7月16日的市場匯率分別為1美元8.27元人民幣和1美元8.25元人民幣。7月31日市場匯率為1美元＝8.26元人民幣，假設期初外幣應付賬款餘額為0，該外幣債務七月份所發生的匯兌損失為（ ）元元人民幣。
a、0.6 b、-3.4 c、3.4 d、-0.6
正確答案:d
解析:（200+140）*8.26-200*8.27-140*8.25＝-0.6萬元，為匯兌收益。
14、甲公司為上市公司。2000年12月購入管理用設備一台，價值500萬元，使用年限為20年，無殘值。2003年末，該設備可收回金額為408萬元，2004年末，該設備可收回金額恢復至415萬元。至2004年末，該設備影響的利潤為（ ）萬元。
a、76 b、100 c、99 d、116
正確答案:b
解析:25×3＋17＋24－16＝100（萬元）或500-25*4＝400＜415，則為25*4＝100萬元。
15、下列事項發生時不影響資本公積的是（ ）。
a、初始投資成本小於在被投資方淨資產中擁有的份額
b、撥入專款
c、權益法核算情況下被投資方發生外幣折算差額
d、上市公司向關聯方出售固定資產銷售價格大於賬面價值的差額
正確答案:b
解析:撥入專款發生時應先計入專項應付款。