8.甲企業2000年12月購入管理用固定資產，購置成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計淨殘值為零，採用年限平均法計提折舊。2003年年末，甲企業對該項固定資產進行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。假定計提或轉回固定資產減值準備不影響固定資產預計使用年限和淨殘值。
要求：
（1）若2006年年末，該項固定資產的可收回金額為425萬元，編制2001年至2006年該項固定資產計提折舊及固定資產計提（或轉回）減值準備的會計分錄。
（2）若2006年年末，該項固定資產的可收回金額為360萬元，編制2006年12月31日固定資產計提（或轉回）減值準備的會計分錄。
答案（1） 2001年計提折舊=1000÷10=100萬元
借：管理費用100
貸：累計折舊100
2002年和2003年計提折舊及會計分錄與2001年相同。
2003年12月31日計提減值準備=（1000-100×3）-595=105萬元
借：營業外支出 105
貸：固定資產減值準備105
2004年計提折舊=595÷7=85萬元
借：管理費用85
貸：累計折舊85
2005年和2006年計提折舊及會計分錄與2004年相同。
2006年末價值恢復前的固定資產賬面價值=1000-（100×3+85×3）-105=340萬元
2006年12月31日，不考慮減值準備因素情況下計算的固定資產賬面淨值=1000-100×6=400萬元
2006年12月31日固定資產的可收回金額為425萬元
固定資產減值準備轉回時應計入損益的金額=400-340=60萬元
固定資產以前年度因計提減值準備而少計提的折舊=（100-85）×3=45萬元。
借：固定資產減值準備105
貸：營業外支出 60
累計折舊45
（2）2006年12月31日固定資產的可收回金額為360萬元
固定資產減值準備轉回時應計入損益的金額=360-340=20萬元
固定資產以前年度因計提減值準備而少計提的折舊=（100-85）×3=45萬元。
借：固定資產減值準備65
貸：營業外支出 20
累計折舊45