5、嘉貿公司是增值稅一般納稅企業，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。材料的核算採用實際成本，2003年六月發生了下列經濟業務：（1）購入原材料一批，增值稅專用發票上註明的價款為10000元，增值稅1700元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。（2）接受某投資者投入的原材料一批，增值稅專用發票上註明的價款為50000元，增值稅8500元，材料已驗收入庫，雙方確認的投入成本為58500元。（3）接受丙公司捐贈的原材料一批，增值稅專用發票上註明價款為200000元，增值稅為34000元。嘉貿公司支付的保險費運雜費（不考慮增值稅抵扣）為5000元，材料已驗收入庫。（4）盤盈材料一批同類市場價格為75000元，月末經批准後轉入損益。（5）委託加工原材料一批（屬於應稅消費品），發出原材料成本為150000元，支付加工費10000元，增值稅為1700元；消費稅稅率為10%，委託加工的原材料已收回將用於連續生產應稅消費品，加工費和稅金已用銀行存款支付。要求:根據上述業務編制有關會計分錄。
正確答案:（1）購入原材料：
借：原材料 10000
應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 1700
貸：應付賬款 11700
（2）接受投入的原材料
借：原材料 50000
應交稅金 –應交增值稅（進項稅額） 8500
貸：實收資本 58500
（3）接受原材料捐贈
借：原材料 205000
應交稅金 –應交增值稅（進項稅額） 34000
貸：待轉資產價值 234000
銀行存款 5000
（4）盤盈原材料
借：原材料 75000
貸：待處理財產損益－－-待處理流動資產損益 75000
借：待處理財產損益－－-待處理流動資產損益 75000
貸：管理費用 75000
（5）委託加工材料
借：委託加工物資 150000
貸：原材料 15000
消費稅組成計稅價格=（150000+10000）/（1-10%）=177777.78
受託方代收代交消費稅=177777.78*10%=17777.78
借：委託加工物資 10000
應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 1700
應交稅金-應交消費稅 17777.78
貸：銀行存款 29477.78
借：原材料 160000
貸：委託加工物資 160000（150000+10000）
6..a公司於3月初將其應收賬款20萬元以17.2萬元的價格出售給b信託公司。a公司估計銷貨退回及折讓率為總賬款的10%。另付賬款總額1%的手續費。假定將來實際發生的退貨金額是1.5萬元（不含增值稅）,增值稅率為17%.相關的款項通過銀行存款進行核算.要求：編制a公司相關分錄。
【正確答案】
①出售時：
借：銀行存款 17.2
營業外支出 0.8
其他應收款 2
貸：應收賬款 20
借:財務費用 0.2
貸:銀行存款 0.2
②若實際發生退貨1.5萬元：
借：主營業務收入 1.5
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）0.255
銀行存款 0.245
貸：其他應收賬 2
【答案解析】
本題中的估計退回的2萬元為20*10%=2萬元.因為20萬元中已含有增值稅的了.所以這2萬元中也是包含增值稅的.