5、註冊會計師如知悉被審計單位因污染水源導致下游居民的健康受到嚴重危害，並得知國 家有關部門正在對此進行調查取證，則他應同被審計單位管理當局討論並向律師諮詢。（ ）
正確答案:√
解析:同被審計單位討論是調查研究的手段，向律師諮詢是確定是否影響會計報表的手段。
6、註冊會計師是否查證被審訐單位的違法行為，取決於違法行為是否影響會計報表的反映以及影響的大小（ ）
正確答案:√
解析:因為註冊會計師進行的是會計報表的公允性審計。
7、按照《公司法》的規定，註冊會計師在資產評估、驗資、驗證等業務活動中因過失提供了有重大遺漏的報告，應責令改正，情節嚴重的，應處以所得收入1倍以上3倍以下的罰款。（ ）
正確答案:×
解析:被罰款的主體是“機構”而非“人員”。
8、註冊會計師法律責任的種類有違約責任、過失責任和欺詐責任。 （ ）
正確答案:×
解析:違約、過失和欺詐是導致註冊會計師法律責任的原因中源於註冊會計師自身的三種原因。確切地說，註冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種。
9、如果註冊會計師證實被審計單位確定存在重大的舞弊，在必要的情況下，可能會取消業務約定。 （ ）
正確答案:√
解析:此時若證明被審計單位管理是不可信賴的，註冊會計師的審計風險非常高，則註冊會計師可以考慮取消業務約定。
10、一般情況下，因違約可使註冊會計師承擔民事責任，情節嚴重者應負擔刑事責任。 （ ）
正確答案:×
解析:違約一般會使註冊會計師和會計師事務所承擔行政責任和民事責任。
11、註冊會計師為了履行其職責，必須對審計工作做出合理的安排，並以應有的職業謹慎態度執行審計業務，以便發現被審訊單位會計報表中存在的問題。 （ ）
正確答案:×
解析:註冊會計師為了履行其職責，必須對審計工作做出合理的安排，並以應有的職業謹慎態度執行審訊業務，以便合理髮現被審計單位會計報表中存在的重大問題。
12、註冊會計師對被審計單位間接影響會計報表的違反法規行為，不負主動發現責任。（ ）
正確答案:√
四、簡答題
1、永琳會計事務所於2006年3月對山西凱達股份有限公司2005年的報表審計後，發表了無保留意見的審計報告，2006年4月1日凱達股份有限公司公布了已審報表及審計報告，其後不久，媒體披露凱達股份有限公司在2005年度虛構主營業務收入50000萬元之多，經有關部門審查，凱達股份有公司採用編制假契約，假髮票及假髮運檔案等的手段，將虛構的主營業務收入全部記入應收賬款，而註冊會計師在執行審計時未實施函證，也未說明理由，只抽取了少部分應收賬款審查契約、發票及發運檔案等下，確定了應收賬款。要求：（1）根據《錯誤與舞弊》具體準則，分析註冊會計師對上述問題是否應承擔法律責任。（2）根據《函證》具體準則，說明函證的必要性。
正確答案:
（1）凱達股份有限公司上述虛構主業收入的行為屬於重大舞弊行為。註冊會計師如果未能將會計報表中嚴重失實的錯誤與舞弊揭露出來，應負責任。
1、註冊會計師在實施審計時應保持職業上應有的認真和謹慎，嚴格遵守準則，通過實施必要和適當的審計程式，將會計報表中存在嚴重失的錯誤與舞弊揭露出來。
2、由於審計測試和被審計單位內部控制的固有限制，註冊會計師即使完全遵守準則，也不可能保證將所有錯誤與舞弊揭露出來，只能做到合理確信程度。
上述事項屬於導致報表嚴重失實的錯誤與舞弊，是由於註冊會計師未能嚴格遵守準則未執行應收賬款的函證程式，而未能發現，所以註冊會計師有過失，應承擔法律責任。
（2）根據函證具體準則的要求，除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位會計報表而言是不重要的，或者函證很有可能是無效的，否則，註冊會計師應對應收賬款進行函證，如果註冊會計師不對應收賬款進行函證，應在工作底稿中說明理由，而上例中註冊會計師恰恰未能函證，進而導致失誤。