審計綜合題1-5
1、在審計工作中，註冊會計師為什麼能利用內部審計的工作成果?如何考慮和利用內部審計工作結果?
[本題涉及第1,8章]
題目解析：
答：a.。任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行了解並考慮是否利用其工作成果。這是因為：
（1） 內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內控制度進行測評，就須了解其內部審計的設定和工作情況。
（2） 內部審計和外部審計在工作上具有一致性。這就為外部審計利用內部審計工作的成果創造了條件。
（3） 利用內部審計工作成果可以提高工作效率節約審計費用。外部審計人員在對內部審計工作進行評價以後，利用其全部或部分工作成果，可以減少現場測試的工作量，提高工作效率，從而節約被審計單位的審計費用。
b．註冊會計師應當考慮下列因素，對內部審計工作質量進行研究和評價，以確定是否用內部審計的工作結果：
（1） 內部審計人員的獨立性；
（2） 內部審計人員的經驗和能力；
（3） 內部審計程式的性質、時間和範圍；
（4） 內部審計人員所獲取的審計證據的充分性和適當性；
（5） 管理當局對內部審計工作的重視程度。
c．註冊會計師通常在符合性測試中利用內部審計人員的工作。只要被審計單位有內部審計人員，註冊會計師就可以與內部審計人員協調工作，並在審計中使用內部審計人員所提供直接的支持。
2、如果你通過了註冊會計師考試，全科成績合格並在一家會計師事務所工作了兩年以上且符合其他審批條件。 問：
（1）你可以向哪一級註冊會計師協會申請註冊？
（2）受理的註冊會計師協會，其備案和發證程式是怎樣的？
[本題涉及第2章]
題目解析：
答：（1）我可以向省、自治區、直轄市注協申請註冊。
（2）省級註冊會計師協會負責註冊會計師的審批，受理的註冊會計師協會應當準予符合法律規定條件的申請人的註冊，並且報財政部備案，其備案和發證程式如下：（1）省注協自收到申請後30天內確定批准或者不批准，同時將準予註冊的申請人名單報財政部備案，同時抄送中注協及省級財政部門，備案材料包括省級註冊會計師協會發文及申請人基礎材料的電子版。（2）財政部將收到的備案材料在網上進行公示，公示期為1個月；公示期滿，財政部按準予註冊的申請人的數量將註冊會計師證書交省注協發放，財政部對發現的不符合法律要求條件的註冊，應當通知有關的註冊會計師協會撤銷註冊，同時抄送中注協及省級財政部門。（3）省注協將印有財政部印章及加蓋發證機關印章的註冊會計師的證書交準予註冊的申請人。
3、x會計師事務所(以下簡稱x事務所)一年前由掛靠z省x集團的一家事務所改制設立，具有從事證券、期貨業務許可證，其主任會計師劉某兩年前擔任x集團審計部主任。 x事務所在改制時與x集團簽署了相關協定，協定內容包括：
(1)x集團的下屬企業的會計核算辦法及內部控制制度的制定、年度會計報表的審計業務全部由x事務所承辦；
(2) x事務所在脫鉤改制後的一年內不收審計費，八年內無償使用x集團提供的辦公場所，五年後按市場價格租用；
(3)x集團對其享有x事務所的淨資產200萬元，作為x事務所在五年內用於安置脫鉤改制前原屬民政系統的退休職工費用；
(4)x事務所與審計部建立長期業務合作關係，雙方可互相幫助支持。審計部介紹集團系統外的業務成功後，事務所應至少聘用一名審計部的人員共同組成審計小組，並向審計部支付該項業務收人30％的專家費。
(5)x事務所應參加審計部每年的內部審計工作，做到隨叫隨到，其主任會計師劉某擔任審計部的高級顧問。
(6)由於審計部沒有能力對x集團下屬企業的廠長離任實施審計·，x事務所應委派一名合伙人無償對參與審計的人員進行離任審計業務的專項培訓，並予以相關技術指導。
（7）x事務所在業務繁忙，人手、經驗不足時，應優先安排審計部人員參加。
（8）集團審計部的三名原具有執業資格的註冊會計師由x事務所負責年檢，仍應在審計部工作，對外掛牌為事務所的業務五部。
（9）y事務所的註冊會計師張三，將a公司的審計業務變更至x事務所，並利用業餘時間參與審計工作，審計收費比前任y事務所少30％。 x事務所支付給張三業務收入的10%。 x事務所制訂的審計計畫中主任會計師的工作時間為5天，而張三所的主任會計師的工作時間為10天。
要求：請根據上述資料，簡要回答x事務所與x集團簽署的相關協定內容違反了《中國註冊會計師職業道德基本準則》的哪些規定並說明理由。
[本題涉及第3,5章]
題目解析：
答：(1)x事務所違反了獨立性原則。 x事務所在三年內無償使用x集團提供的辦公場所，x集團享有x事務所的淨資產200萬元，兩者有直接利益關係，x事務所承辦x集團委託的審計業務，直接損害獨立性原則。也違反了會計諮詢與審計業務不相容的原則。
(2)x事務所和x事務所違反了不得以不正當手段招攬業務的規定。包括：利用x事務所與原掛靠單位關係和其法定代表人曾經擔任的職務，與同行爭攬業務；相互以支付佣金的方式招攬業務。
(3)x事務所違反了事務所和註冊會計師不得承辦不能勝任的業務的規定。其沒有執行會計報表審計的經驗和人員，卻承辦了審計業務。
(4)x事務所和x事務所違反了不得允許他人以本所名義承辦業務的規定。協定規定雙方均可以對方名義招攬、承接業務。
(5)x事務所違反了不得僱傭正在其他事務所工作的註冊會計師的規定； x事務所違反了註冊會計師不得跨所執業的規定。
(6)x事務所違反了註冊會計師應當遵循技術規範執行業務的規定；其代行管理決策的職能。
（7）x事務所違反了不得以降低收費的方式招攬業務的規定。