6、何謂註冊會計師應有的職業謹慎態度?具體要求有哪些？
[本題涉及第3,4章]
題目解析：
答：應有職業謹慎態度是指註冊會計師在執行審計業務時應具備一絲不苟的責任感並保持應有的慎重態度。具體地說，職業謹慎態度可從消極和積極兩方面去理解。前者是指註冊會計師執行審計業務時不得拖拖拉拉、馬馬虎虎，應當沒有過失和欺詐行為；後者是指註冊會計師應以高度的責任感去理解經濟業務的性質和內容，完成審計任務。職業謹慎的實質是，它要求註冊會計師履行專業職責時應當具備足夠的專業勝任能力、具備一絲不苟的責任感並保持應有的慎重態度。職業謹慎要求註冊會計師應當注意評價自己的能力，評價自己的知識、經驗和判斷水平是否可以勝任所承擔的責任。如果不具備這種能力，則應考慮向專家諮詢或拒絕接受委託。如果某項業務註冊會計師無法勝任或不按時完成的話，他應當拒絕接受該項業務。職業謹慎要求註冊會計師應對客戶和社會公眾盡職盡責，勤勉地發揮自己的專業技能。職業謹慎要求註冊會計師應嚴格遵守職業技術規範和道德準則，對其所負責的各項業務都應妥善規劃與監督。
應有的職業謹慎是一個職業概念，也是一個法律概念。在西方的案例法中，常常對什麼是應有的職業謹慎從法律上做出解釋，例如在麥克遜·羅賓斯案件中，法官認為註冊會計師未對存貨進行檢查，未對應收帳款餘額進行徵詢，是一種沒有保持應有職業謹慎的表現。在其他案例中還認為，如果註冊會計師對審計過程中發現的疑點，未進行擴大範圍的審查，就是沒有保持應有的職業謹慎態度。而一切未保持應有職業謹慎的行為都是過失的表現，因而將視情節的輕重追究其法律責任。註冊會計師不論在制訂審計計畫、評價內部控制制度集審計證據，還是在根據規定的形式編制審計報告時，均應保持應有的職業謹慎。
7、會計師事務所、註冊會計師應採取哪些必要的措施以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平？當採取的措施不足以消除或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當怎么辦？
[本題涉及第3章]
題目解析：
答：1、事務所為避免審計失敗，應從兩個方面把握獨立性，一是從整體把握，採取以下措施，1、事務所主任會計師重視獨立性問題，這是關鍵； 2、事務所制訂有關政策和程式，這些政策和程式包括如何識別獨立性、如何識別損害獨立性的因素，如何評價損害獨立性嚴重程度以及如何採取相應的措施； 3、進行監督，包括註冊會計師、事務所遵循獨立性是否到位； 4、溝通。二是針對某項業務，事務所應採取的措施有以下幾個方面，首先如安排鑑證小組以外註冊會計師去覆核工作底稿，防止有些註冊會計師獨立性受到影響，而事務所沒有發現；其次是定期輪換項目負責人及簽字註冊會計師，包括負責這個項目的合伙人；第三與鑑證客戶審計委員會、監事會討論獨立性問題；第四向鑑證客戶審計委員會、監事會告知服務性質和收費範圍，其目的是讓審計委員會了解審計程式和收費高低，取得理解。第五制訂確保鑑證小組成員不代替鑑證客戶行使管理決策和承擔相應責任的政策和程式；第六將獨立性受到損害的鑑證小組成員調離鑑證小組。會計師事務所、註冊會計師採取必要的措施以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平。 2、當採取的措施不足以消除或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當拒絕承接業務，或解除業務約定。
8、在整個審計過程中，被審計單位管理當局的責任或註冊會計師的責任，在哪些審計工作底稿中有所體現？
[本題涉及第4,6,15,16章]
題目解析：
答：在整個審計過程中，被審計單位管理當局的責任或註冊會計師的責任，在審計工作底稿中有所體現的主要有：
（1）業務約定書；
（2）被審計單位管理當局聲明書；
（3）審計報告；
（4）審閱報告、驗資報告、內部控制審核報告、盈利預測審核報告和基建工程預、結、決算審核報告等底稿或副本。