第1題 財務報表審計是一個累計和不斷修正的過程。在實施控制測試時，如果發現被審計單位g公司控制運行出現偏差，註冊會計師李民首先應當（ ）。
a 確定已實施的控制測試是否為信賴控制提供了充分、適當證據
b 判斷是否需要實施進一步實質性程式以應對潛在的錯報風險
c 判斷是否需要實施進一步控制測試程式以應對潛在的錯報風險
d 了解這些偏差及其潛在後果
正確答案：d
解析：在命題的條件下，四個選項都是需要考慮的內容，但“首先”應當採取的行動應當是d。
第2題 提高審計程式的不可預見性是註冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，註冊會計師不可以通過（ ）方式提高審計程式的不可預見性。
a 對某些未測試過的低於重要性水平或風險較小的賬戶餘額實施實質性程式
b 調整實施審計程式的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作
c 採取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同
d 選取不同的地點實施審計程式，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點
正確答案：b
解析：b中的安排無法保證審計質量，違反了專業勝任能力的職業道德要求。
第3題 在形成審計意見時，註冊會計師應當從總體上評價是否已經獲取充分、適當的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平。如果對重大的財務報表認定沒有獲取充分、適當的審計證據，註冊會計師應當（ ）。
a 儘可能獲取進一步的審計證據
b 如果不能獲取充分、適當的審計證據，註冊會計師應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告
c 重新評估審計風險
d 調整財務報表層次重要性水平
正確答案：ab
解析：已經到了終結審計階段，審計風險還未降至可接受的低水平，在儘可能獲取進一步的審計證據無望的情況下，只能出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
第4題 分析程式中運用的外部數據包括（ ）。
a 經濟預測組織，包括某些銀行發布的預測訊息，如某些行業的業績指標等
b 公開出版的財務信息
c 證券交易所發布的信息
d 預算或預測
正確答案：abc
解析：d預算或預測屬於被審計單位內部數據。
第5題 分析程式具有很強的預期性，它不僅可以幫助註冊會計師發現財務報表中的已發生的異常變化，或者預期發生而未發生的變化，還可以幫助註冊會計師發現財務狀況或盈利能力發生變化的信息和徵兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：