一、單項選擇題
1、註冊會計師鄭某在對山東永科鋼結構有限公司審計時，發現該公司管理當局的控制政策和程式要求將存貨實行嚴格的安全保管措施，使用高級的防盜鎖，據此認為該項控制政策可以大大降低存貨（ ）認定產生錯報或漏報的風險。
a、“存在或發生”
b、“完整性”
c、“權利與義務”
d、“表達與披露”
答案
:a
解析
:明顯地，一把鎖鎖不出“權利與義務”更鎖不出“表達與披露”。但若不加鎖，存貨丟失的風險會大大增加，而存貨的丟失無疑會導致賬面記錄高於實際情況，違反“存在或發生”的認定。
2、在以下各種情況下，註冊會計師最有可能決定進行控制測試的是（ ）
a、被審計單位轉軌改制後，新體制下的內部控制尚未出台
b、多收集90個控制測試的證據可以減少50個實質性測試的證據
c、由於執行內部控制的人員素質較差，致使內部控制空有其名
d、多進行三小時控制測試可以導致實質性測試減少兩小時
答案
:b
解析
:情況a意味著內部控制不存在，c意味著內部控制未執行，d意味著控制測試不經濟。由於不知道在控制測試中收集90個證據以及在實質性測試中收集50個證據所需的時間，無法以判斷情形b下控制測試的經濟性。如果在控制測試中收集90個證據所需的時間少於在實質性測試中收集50個證據所需的時間，那么就可能決定進行控制測試。
3、北京l會計師事務所的註冊會計師鄭某正在對山東永科鋼結構有限公司進行年度審計，她正在了解永科公司的內部控制。而根據審計準則的有關要求，需要相關的控制程式。通過充分了解內部控制，註冊會計師鄭某應當能夠（ ）
a、適當地評估控制風險
b、識別和理解各類主要交易和事項的發生過程
c、合理地制定審計計畫
d、評價管理當局對內部控制的態度、認識和措施
答案
:c
解析
:
4、註冊會計師鄭某發現，永科公司的內部控制於被審計年度發生了重大變化，在新的內部控制制度實施之後，鄭某為了對變動之前的內部控制進行測試，能實施的控制測試程式是（ ）
a、檢查內部控制生成的檔案
b、詢問未留下審計軌跡的內部控制運行情況
c、重新執行原來的內部控制
d、實地觀察變動前有關內部的執行情況
答案
:b
解析
:a屬於了解的程式；c在新的內部控制實施後，很難重執行原來的內部控制；d時過境遷，在新的內部控制實施後難以再實地觀察原來的內部控制。
5、永科公司的內部控制在被審計年度內曾經發生顯著變動，註冊會計師鄭某在進行控制測試時，應（ ）。
a、重點測試變動以後的內部控制
b、重點測試內部控制的變動對相關會計報表項目的影響
c、對變動前後的內部控制分別進行測試
d、對內部控制的變動原因進行詳細了解
答案
:c
解析
:由於內部控制發生變動，必然會影響到控制風險，所以註冊會計師應對變動前後的內部控制分別進行測試。
6、註冊會計師鄭某認為，在執行審計時，測試內部控制的最終目的是提高審計的效率。為了達到這一目的，她一般只對那些（ ）的內部控制實施控制測試。
a、可能導致賬戶餘額、交易產生重大錯報、漏報
b、可能導致會計報表產生重大錯報、漏報
c、有助於保護資產的安全、完整和會計記錄真實、合法、完整
d、有助於防止、發現或糾正會計報表認定中的重大錯報、漏報
答案
:d
解析
:a、b對註冊會計師和被審計單位來說都是毫無利用價值的，對其進行控制測試無異於浪費。c僅說明對被審計單位有效，而註冊會計師應當測試那些有助於審計工作的內部控制，即像d那樣的內部控制，因為註冊會計師的“審計目標”是在實施審計工作的基礎上對會計報表發表審計意見。
7、針對以下情況，註冊會計師最有可能執行控制測試的是（ ）。
a、對可流通有價證券購銷的授權批准
b、記錄銀行存款支付和編制銀行存款餘額調節表職責的分離
c、根據產品種類對費用交易的分類
d、將驗收報告和賣方發票與定購單核對
答案
:a
解析
:
8、註冊會計師劉某正在對鄭州的光明鋼鐵工業總公司進行審計，他在了解與評估光明公司的內部審計工作時，不屬於考慮的因素有（ ）
a、內部審計人員的獨立性
b、內部審計的職責範圍
c、相關領域的風險和重要性水平
d、內部審計人員應有的職業水平
答案
:c
解析
:註冊會計師了解和評估內部審計工作主要是為了對內審的工作質量進行研究和評價，從而確定是否利用其工作成果。
9、註冊會計師進行額外或計畫的控制測試的時間，通常安排在（ ）
a、資產負債表日執行
b、資產負債表日後執行
c、期中工作執行
d、完成外勤審計工作後執行
答案
:c
解析
:追加和計畫的控制測試通常在期中工作中進行。
10、註冊會計師在完成控制測試後要對控制風險進行再評價，以下關於對控制風險評價的說法不恰當的是（ ）
a、註冊會計師評價控制風險是為會計報表的認定而進行的，不是為了個別內部控制要素或個別政策和程式而進行的
b、控制風險的評價，實際上就是註冊會計師對每一控制要素里的相關控制政策和漏報的風險之間的相互作用情況進行判斷的過程
c、如果很多認定或者所有的認定的控制風險都被評價為高水平，則註冊會計師就應終止對會計報表進行審計
d、註冊會計師根據控制風險再評價水平，可以確定將要執行的實質性測試程式的性質、時間和範圍
答案
:c
解析
:如果很多認定或者所有的認定的控制風險都被評價為高水平，那么註冊會計師就要研究是否應進一步對被審計單位會計報表進行審計，而不是立即終止對會計報表進行審計。