一、單項選擇題
1、北京l會計師事務所正在對abc股份有限公司進行2004年度審計，註冊會計師鄭某在（ ）情況下，不應將淨利潤作為abc公司會計報表層重要性水平的判斷基礎。
a、淨利潤接近於零
b、淨利潤波動幅度較大
c、被審計單位為勞動密集型企業
d、淨利潤波動幅度較小
答案
:a
解析
:在情形b下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎；情形c下，不應以資產總額、淨資產作為判斷基礎；情形d支持以淨利潤作為判斷基礎。
2、註冊會計師鄭某在對abc股份有限公司進行2004年度審計，在計畫階段，她運用分析性覆核程式，根據所獲得的各種信息估計期望值。在她執行的下列各項程式中，（ ）屬於利用本期會計要素之間的關係估計相關的期望值。
a、基於abc公司當年產品數量減少判斷製造費用的減少
b、根據abc公司上年的工資費用，結合本年的工資政策、生產實際情況的變化，推測本年工資費用
c、基於本年賒銷金額的增加推斷壞賬費用的增加
d、利用根據abc公司2003年資料和2004年6月30日資料預測2004年年末餘額
答案
:c
解析
:a屬於利用非會計信息估計期望值；b為利用歷史的可比信息估計期望值；d為根據預算、預測估計期望值。
3、在進行實質性測試時，註冊會計師的工作量會受到很多因素的影響。假如l事務所的註冊會計師鄭某在執行年度審計時，正在計畫工作量，她可能會根據以下（ ）情況增加實質性測試的工作量。
a、分析性覆核的結果表明客戶的財務狀況好於同業的平均水平
b、最終評估的控制風險水平低於依據控制測試評估的控制風險
c、以前年度審計中發現的問題遠遠少於其他客戶
d、再次評估的重要性水平在數量上小於初步評估的重要性水平
答案
:d
解析
:重要性越低，所需收集的審計證據的數量越多，則會增加相應的工作量。
4、l事務所的註冊會計師鄭某在匯總對abc股份有限公司審計中發現的錯報、漏報時，假設發現了以下（ ）情形，她應當考慮追加審計程式。
a、錯報漏報的匯總數略低於重要性水平
b、再次評估的重要性水平高於初步評估的重要性水平
c、錯報漏報的匯總數略高於重要性水平
d、再次評估的重要性水平低於初步評估的重要性水平
答案
:a
解析
:按教材，情形b、c、d均需要“擴大”審計程式，只有情形a需要“追加”審計程式。
5、新華建元會計師事務所正在對杭州鋼鐵工業總公司進行年度審計，註冊會計師l在評估與賬戶餘額或交易有關的固有風險時，應著重考慮（ ）等因素。
a、杭鋼公司管理人員的品行和能力
b、影響鋼鐵工業的環境因素
c、在正常的會計處理程式中容易被漏記的交易或事項
d、杭鋼公司的管理人員遭受的異常壓力
答案
:c
解析
:評估固有風險時應考慮的因素分為兩類：一類與會計報表認定有關，這類因素是綜合性質的（管理人員、業務性質、行業因素）；另一類因素與賬戶金額或交易類別有關，這類因素均是具體的，無一不涉及項目、交易、事項、賬戶等具體方面。
6、新華建元事務所的註冊會計師l的工作計畫中，要對多家企業進行2004年度審計。在（ ）情況下，l宜採用主要證實法。
a、杭州鋼鐵總公司的內部控制制度可信賴程度較高
b、蘇州汽車製造廠連續5年由新華建元所進行年度審計
c、泰州金星食品廠系小規模生產企業
d、舟山鐵通公司的內部控制健全而有效
答案
:c
解析
:
7、註冊會計師l在編制對蘇州汽車製造廠的2004年年度審計計畫時，應對重要性水平做出初步判斷，主要是為了（）。
a、確定審計所需的審計證據的數量
b、確定可容忍誤差
c、確定初步審計策略
d、確定審計報告類型
答案
:a
解析
:初步確定重要性水平的目的是確定所需審計證據的數量。
8、下列各項中，最可能表達有關聯方存在的是（ ）。
a、與主要客戶討論重組事宜
b、在銀行利率不穩定的情況下大量借款
c、以大大超過賬面價值的價格出售不動產
d、以大大超過公允價值的價格出售不動產
答案
:d
解析
:關聯方之間發生的交易往往是偏離公允價值的。
9、註冊會計師l在對舟山鐵通公司審計時，擬將分析覆核直接作為實質性測試程式時，她應當考慮的主要因素是（ ）。
a、信息的相關性
b、成本和效益的要求
c、舟山鐵通公司內部控制的合理性
d、註冊會計師l自身的經驗
答案
:a
解析
:註冊會計師將分析性覆核直接作為實質性測試程式時，應當考慮的主要因素有被審計單位相關內部控制有效性、信息的相關性、分析目標等。應注意內部控制合理不表明其有效。
10、註冊會計師l在對舟山鐵通公司審計後，在審計報告階段，她運用分析性覆核的結論印證其他審計程式所得出的結論的直接目的在於（ ）。
a、確定其他審計程式所得出的結論是否正確
b、確定相關審計結論的恰當性
c、確定是否需要追加其他審計程式
d、確定是否需要執行其他分析性覆核審計程式
答案
:b
解析
:因分析性覆核程式所取得的證據並不能完全證明其審計結論，在審計的實施階段，分析性覆核程式直接用作實質性測試的程式；在審計報告階段，分析性覆核所取得的證據也可幫助註冊會計師評價審計過程的審計結論的恰當性和會計報表整體的公允反映。