2006註冊會計師(稅法)考試模擬題及部分答案（二）

四、計算題

1.某縣國有印刷廠(增值稅一般納稅人)2005年6月發生如下業務： 
1)購進紙張一批，取得防偽稅控增值稅專用發票上註明價款100000元。同時支付運輸費用5000元，取得運費發票上註明運費4000元，建設基金500元，裝卸費用500元。發票均已通過認證。 
2)印刷經國家新聞出版總署批准的圖書一批，銷售給某書城5000冊，契約約定：每冊書不含稅價格為50元，總金額為250000元，但給予6折優惠。書城分期付款，本月支付總金額的50%，下月再支付剩餘的50%，印刷廠為核算方便，按照25萬元全額開具了增值稅專用發票，並將折扣額另外開具了紅字專用發票，一併交給了書城。 
3)委託另一書店代銷上述圖書3000冊，契約約定：書店按照每冊60元的價格對外銷售，每銷售一冊，印刷廠給予5元的平銷返利收入。當月收到該書店的代銷清單上註明銷售1000冊，印刷廠隨即支付了書店5000元的平銷返利收入。 
4)受託印刷有統一刊號的報紙一批，當月印刷廠將該批印刷好的報紙委託一運輸企業運送至委託方處，取得了運費發票上註明運費金額1000元，建設基金300元，保險費200元，發票已通過認證。印刷廠向委託方開具了增值稅專用發票上註明加工費5000元，另向委託方收取了運費2500元，開具了普通發票。 
要求：按以下順序回答問題： 
1)計算印刷廠2005年6月發生的銷項稅額； 
2)計算印刷廠2005年6月發生的進項稅額； 
3)計算印刷廠2005年6月應繳增值稅稅額； 
4)計算印刷廠2005年6月應繳納的城市維護建設稅； 
5)計算印刷廠2005年6月應繳納的教育費附加。 
2.某外貿企業為增值稅一般納稅人，2005年6月發生如下業務： 
1)進口捲菸1000箱，海關審定的完稅價格為4000萬元(關稅稅率30%)。 
2)收購菸葉價值200萬元，委託某捲菸廠加工成菸絲100箱，支付加工費20萬元。 
3)將委託加工收回的50箱菸絲銷售給國內某商場，另外50箱銷售給某工業企業進行深加工，每箱不含稅售價均為5萬元。 
4)購進菸絲出口，取得專用發票上註明價款150萬元，出口離岸價為200萬元。 
進口捲菸消費稅定額稅率為每標準條(200支)0.6元，捲菸定額稅為每標準箱(50000支)150元，每標準條(200支)對外調撥價格在50元以上的(含50元，不含增值稅)適用比例稅率為45%，每標準條對外調撥價格在50元以下的適用比例稅率30%。菸絲消費稅稅率為30%。 
要求：按以下順序回答問題： 
1)計算進口環節由海關代征的消費稅； 
2)計算委託加工環節應繳納的消費稅； 
3)計算內銷環節的應繳納的消費稅； 
4)計算出口環節應繳或應退的消費稅 
3.某保險公司2005年5月發生下列業務： 
1)以儲金方式開展家庭財產保險業務，本月月初儲金餘額400萬元，月末儲金餘額800萬元，當期一年期存款利息為2.4%； 
2)開展意外人身傷害保險，本月確認保費收入100萬元，支付無賠償獎勵支出10萬元； 
3)辦理境內保險業務取得保費收入200萬元，付給境內分保人保費收入50萬元，付給境外分保人50萬元； 
4)取得保險追償款40萬元； 
5)開展5年期返還性人身保險業務，本月取得保費收入60萬元，並收取攤回的分保費用10萬元。 
要求：按以下順序回答問題： 
1)計算本月儲金業務應繳納的營業稅； 
2)計算本月意外人身傷害保險本月應繳納的營業稅； 
3)計算本月初保險業務應繳納和代扣代繳的營業稅； 
4)計算本月保險公司追償款應繳納的營業稅； 
5)計算本月返還性人身保險應繳納的營業稅。 
4.某市一工業企業建造商品房一幢，有關支出和收入如下： 
1)支付地價款500萬元；2)支付土地徵用及拆遷補償費200萬元； 
3)支付前期工程費150萬元； 
4)基礎設施建設費用200萬元； 
5)建築安裝工程費2000萬元； 
6)公共配套設施費200萬元； 
7)期間費用700萬元，其中利息支出400萬元(其中含罰息5萬元)，利息能按房地產項目分攤，並有金融機構貸款證明； 
8)該企業將商品房賣出，取得收入8000萬元，並按規定繳納了相關稅金。 
要求：按以下順序回答問題： 
1)計算該商品房應繳土地增值稅允許扣除的開發成本； 
2)計算該商品房應繳土地增值稅允許扣除的開發費用； 
3)計算該商品房應繳土地增值稅允許扣除的相關稅金； 
4)計算該商品房應繳土地增值稅扣除項目總金額；5)計算該項業務應繳納的土地增值稅。