第 七 章 流轉稅納稅申報代理實務（答案解析）一、單項選擇題。
1.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票，必須（）認證，在認證通過的當月進行抵扣。
a.自收到之日90天內
b.自開具之日三個月內
c.在收到當月
d.自開具之日90天內
來源：
【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票，必須自開具之日90天內認證，在認證通過的當月進行抵扣。
2.下列行為中，應徵增值稅的是( )。
a.網咖銷售的菸酒 b.銀行開辦的融資租賃業務
c.典當業的死當物品銷售 d.郵政部門銷售集郵冊
來源：【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 增值稅是對從事銷售貨物或提供加工.修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象徵收的一種稅。典當業的死當物品銷售，屬於銷售有形資產，屬於貨物的範圍，應當徵收增值稅。
3.下列項目中，企業應將其進項稅額轉出的有（）
a.從甲公司購入設備一台，另從乙公司購入修理用具1170元。
b.在建工程領用上月生產的產品10000元。
c.正常損失的庫存原材料。
d.商場春節對職工發放商品。
來源：【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 ac可以正常抵扣，b是視同銷售行為應徵銷項稅。
4.某葡萄酒企業為增值稅一般納稅人，月銷售收入為120萬元，當期發出包裝物收取押金為4.68萬元，當期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬元。該企業本期應申報的銷項稅額為（）。
a.21.08萬元b.20.74萬元c.20.7978萬元 d. 20.14萬元
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 黃酒.啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅，其他酒的包裝物押金應在銷售時併入銷售額計征增值稅。120*17%+4.68/1.17*17%。
5.免抵退稅的生產企業退稅申報期為每月（）日。
a.1－3 b.1－5c.1－10 d.1－15
【您的答案】 【正確答案】 d
6.應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定計稅價格，應稅消費品計稅價格的核定許可權規定，甲類捲菸和糧食白酒的計稅價格由（）核定。
a.國務院 b.財政部 c.國家稅務總局 d.省、自治區、直轄市稅務局
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 稅法規定，應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定計稅價格，應稅消費品計稅價格的核定許可權規定，捲菸和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定。
7.消費稅暫行條例規定，納稅人自產自用應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的（）。
a.視同銷售納稅 b.於移送使用時納稅 c.不納稅d.可抵扣消費稅
來源：
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 按消費稅暫行條例規定，納稅人自產自用的應稅消費品，如果用於連續生產應稅消費品的，不納稅。
8.下列銷售行為中應徵消費稅的有（）。
a.外購零件組裝電腦銷售並由銷售方運輸隊送貨
b.委託加工的糧食收回後，用於連續生產藥酒後銷售
c.銷售保健品
d.委託加工的糧食白酒收回後，直接銷售
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 a應當徵收增值稅，c屬於增值稅範圍，d不再徵收消費稅。
9.某酒廠（一般納稅人）銷售糧食白酒100噸，取得收入80萬元，另收取包裝物押金3萬元，單獨核算並約定於三個月內歸還。該酒廠應納消費稅為( )。
a.21.64元 b.21.75萬元 c.18.74元 d.20.75萬元
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 （80+3/1.17 ）×25%+（10×2000×0.5）÷10000=21.64（萬元）
10.某企業將自產的化妝品和護膚護髮品組成成套產品銷售，當月銷售成套件1100盒，每盒零售價702元，該企業當月應納的消費稅額為（ ）元。
a.52800
b.198000
c.231660
d.61776
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 1100×(702/1.17)×30％＝198000元。
11.某煙廠10月外購菸絲80萬元，期初尚有庫存的外購菸絲20萬元，期末庫存菸絲10萬元，該企業本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）。
a.27
b.24
c.30
d.6
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 (20+80－10)×30%=27萬元。
12.委託加工應稅消費品，一般由（）辦理代收代繳消費稅申報。
a.委託方
b.受託方
c.委託方與受託方同時申報
d.銷售方
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 委託加工應稅消費品，一般由受託方辦理代收代繳消費稅申報。
13.委託加工的應稅消費品，按照受託方同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格等於（）。
a.（材料成本+加工費）÷（1－消費稅稅率）
b.（材料成本+加工費）÷（1+消費稅稅率）
c.（材料成本+加工費）÷（1－增值稅稅稅率或徵收率）
d.（材料成本+加工費）÷（1+增值稅稅稅率或徵收率）
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 委託加工的應稅消費品組成計稅價格＝（材料成本+加工費）÷（1－消費稅稅率）。