第 八 章 所得稅納稅申報代理實務（答案解析）一、單項選擇題。
1.納稅人計算企業所得稅的應納稅所得額時確定收入的適用原則是( )。來源：
a.實質重於形式原則 b.權責發生制原則
c.重要性原則 d.配比性原則
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 稅法規定，納稅人計算企業所得稅的應納稅所得額時，確定收入的適用原則是權責發生制原則。
2.企業轉讓各種經營用無形資產“使用權”的淨收益，應填報在《企業所得稅納稅申報表》中的（）項目中。
a.銷售營業收入 b.營業外收入c.特許權使用費收入 d.租賃收入
來源：
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 轉讓無形資產所有權的填列在申報表的第1行銷售（營業）收入，轉讓無形資產使用權的填列在第6行特許權使用費收益。
3.下列費用，不得在企業所得稅前扣除的( )。
a.購建固定資產的借款利息b.設備的修理費
c.轉讓固定資產發生的費用d.生產經營過程中發生業務宣傳費來源：
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 稅法規定，購建固定資產的借款利息不得在企業所得稅前直接扣除，應計入資產價值，按規定計提的折舊可以在稅前扣除。
4.深圳某生產性外商投資企業2000年開辦，當年虧損50萬元；2001年所得20萬元；2002年虧損15萬元，2003年所得35萬元，2004年所得40萬元，2005年所得45萬元。則該企業獲利年度為( )。來源：
a.2002年b.2003年 c.2004年d.2005年
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 2001年所得20萬元用於彌補2000年虧損，2003年所得彌補2000年未彌補虧損30萬元，彌補2002年虧損5萬元，2004年所得彌補2003年未彌補虧損10後，仍有30萬元的所得進入獲利年度。
5.下列不符合外商投資企業和外國企業所得稅法的優惠政策的有( )。來源：
a.在經濟特區開辦的非生產性外商投資企業適用15％的稅率
b.國家高新技術產業開發區的中外合資高新技術企業適用15％的稅率
c.中西部地區從事能源交通基礎設施項目的生產性外商投資企業適用15％的稅率
d.沿海港口城市的經濟技術開發區設立的非生產性外商投資企業適用24％的稅率來源：
【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 abc均符合稅法規定。
6.外商投資企業採用直線法之外的其他固定資產折舊方法的，經( )批准可允許列支。
a.主管國家稅務局 b.主管地方稅務局
c.省.自治區.直轄市稅務局 d.國家稅務總局
【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 外商投資企業採用直線法之外的其他固定資產折舊方法的，經國家稅務總局批准可允許列支。應由企業提出申請，經當地稅務機關審核，逐級上報國家稅務總局。
7.某中外合資月餅廠2005年產品銷售收入2100萬元，當年開支的交際應酬費20萬元，稅前準允列支的交際應酬費是( )。
a.10.5萬元 b.6.3萬元 c.9.3萬元 d.20萬元
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 2100×0.3％＋3=9.3（萬元）
8.下列自然人屬於居民納稅人的有( )。
a.中國公民李四長期在荷蘭工作。
b.美籍華人王五，自2004年3月來華定居至今。
c.英國公民福萊爾在中同境內無住所且不居住，2005年將一項生產技術轉讓給中國境內某企業經營用，由該企業支付報酬10萬元。
d.澳大利亞公民艾維爾於2005年3月21日至2006年2月15日在中國工作。
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 參照中華人民共和國個人所得稅有關納稅人規定，只有b符合。
9.某歌手與卡拉ok廳簽約，2005年一年內每天到歌廳演唱一次。每次付酬200元，則對其征個人所得稅應按( )。
a.每天 b.每周 c.每月 d.每季
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 參照中華人民共和國個人所得稅有關應納稅額的計算規定，從事同一項勞務的，以每月所得合計為一次。來源：
10.某企業2005年境內應納稅所得額為300萬元，其在a國的分支機構取得的稅後淨利為40萬元，在a國適用稅率為20%，則企業2005年應在我國繳納企業所得稅為（ ）。
a.115.5萬元 b.99萬元 c.85.8萬元 d.105.5萬元
【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 應納所得稅額［300+40/（1-20%）］×33%＝115.5萬元，境外所得稅稅款扣除限額為115.5×［40/（1-20%）÷350］＝16.5萬元＞10萬元，應在我國納稅115.5-10＝105.5萬元。
11.京勝公司2005年終從其聯營企業分回稅後利潤21.25萬元。該公司本年生產經營所得為400萬元，京勝公司2005年應繳的企業所得稅為（ ）萬元。（京勝公司所得稅稅率為33%.聯營企業所得稅稅率為15%）
a.136.5
b.135.26
c.139.01
d.140.25
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 從聯營企業分回利潤先還原為21.25÷（1－15%）＝25萬元，應繳企業所得稅為（400+25）*33%－25*15%＝136.5萬元。來源：
12.企業固定資產轉讓.清理髮生的轉讓和清理費用，應填報在《企業所得稅納稅申報表》中的（）項目中。
a.投資轉讓淨損失
b.資產盤虧毀損和報廢淨損失
c.其他扣除費用項目
d.銷售（營業）成本
【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 考生一定要注意申報表的填寫中會計處理與稅法規定的區別。
13.某外商投資企業2005年取得銷售收入為1000萬元，成本費用為600萬元，按稅法口徑列支的營業外支出為10萬元，另直接對希望國小捐贈錢物總計20萬元，通過政府對災區捐贈錢物總計30萬元，該企業可扣除的捐贈限額是（）萬元。
a.50b.30 c.11.1d.11.7
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 外商投資企業通過中國境內國家指定的非營利的社會團體或國家機關的公益性捐贈可據實扣除，直接向受益人的捐贈不得列支。
14.按個人所得稅法的規定，在兩處以上取得工資.薪金所得和沒有扣繳義務人的納稅義務人應當（ ）。
a.自行申報納稅
b.應將各處所得分別向當地主管稅務機關申報納稅
c.將各處所得分別計算，將計算應納稅額合併到一處納稅
d.自行決定就其中的一處所得申報納稅
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 在兩處或兩處以上取得工資.薪金所得；取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；分筆取得屬於一次勞務報酬所得.稿酬所得.特許權使用費所得和財產租賃所得的，納稅人必須自行向稅務機關申報所得並繳納稅款。
15.個人獨資企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，( )。
a.全部視為投資者及其家庭的資產，不得稅前扣除折舊。
b.由主管稅務機關根據企業的生產經營類型.規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例
c.視同合夥企業的固定資產，按照稅法規定的折舊辦法稅前扣除折舊
d.按照稅法規定的折舊辦法的年折舊費用的一半進行稅前扣除來源：
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 個人所得稅法規定，個人獨資企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的由主管稅務機關根據企業的生產經營類型.規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。