一、單項選擇題 (本題型共11題，練習題提供正誤對照，不記分，)
1.“減免稅款”專欄核算企業按照規定減免的增值稅款，企業按照規定直接減免的增值稅借記本科目，貸記（ ）。
(a) 應收補貼款
(b) 補貼收入
(c) 應交增值稅
(d) 以前年度損益調整
正確答案：b
解析：應收補貼款科目借方反映出口企業銷售出口貨物後，按照規定向稅務機關辦理“免、抵、退”稅申報，所計算得出的應退稅額，貸方反映實際收到的出口貨物的應退稅額。
2.增值稅一般納稅企業銷售貨物發生退回時，涉及到“應交稅金——應交增值稅”中的（ ）專欄。
(a) 進項稅額
(b) 進項稅額轉出
(c) 銷項稅額
(d) 轉出多交增值稅
正確答案：c
解析：銷售貨物發生退回時，仍舊用銷項稅額反映，只是要用紅字表示。
3.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（ ）。
(a) 借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金） 148000 貸：銀行存款 148000
(b) 借：應交稅金——未交增值稅 148000 貸：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）148000
(c) 借：以前年度損益調整 148000 貸：銀行存款 148000
(d) 借：應交稅金——未交增值稅 148000 貸：銀行存款 148000
正確答案：d
解析：企業繳納本月應交增值稅時，借記應交稅金——應交增值稅（已交稅金），本月繳納上月應交增值稅，借記應交稅金——未交增值稅。
4.下列表述中，不正確的是（ ）。
(a) “應交稅金——未交增值稅”科目的期末借方餘額，反映多交的增值稅
(b) “應交稅金——未交增值稅”科目的期末貸方餘額，反映未交的增值稅
(c) “應交稅金——應交增值稅”科目的期末借方餘額，反映尚未抵扣的增值稅
(d) “應交稅金——應交增值稅”科目的期末借方餘額，反映應交的增值稅
正確答案：d
解析：期末，企業應該把當期多繳的增值稅轉入“應交增值稅——未交增值稅”的借方，把應交未交的增值稅轉入：“應交增值稅——未交增值稅”的貸方，無論是多繳還是應交未交，都不會留在應交稅金——應交增值稅項下。
5.廢舊物品收購業務中允許從當期銷項稅額中抵扣進項稅額的情形是（ ）。
(a) 某塑膠製品廠系增值稅一般納稅人，2003年4月從廢舊物品收購站購買廢舊塑膠袋、桶等，取得廢舊物資收購站開具的經稅務機關監製的普通發票，按發票上註明金額的10%計算進項稅額
(b) 某造紙廠系增值稅一般納稅人，利用本廠職工直接收購廢舊報紙、書刊，根據自製收購憑證上註明收購金額按10%計算進項稅額
(c) 某啤酒廠系增值稅一般納稅人，直接從飯店收回舊啤酒瓶，開具了從稅務機關購領的收購憑證，並按10%計算進項稅額
(d) 某煉鋼廠系增值稅一般納稅人，從小規模納稅人處收購鋼鐵，取得普通發票一張，按普通發票註明金額的13%計算進項稅額
正確答案：a
解析：按照稅法規定，生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收單位開具的經稅務機關監製的普通發票上註明的金額，按照10%計算進項稅。
6.在處理補或者退稅所得稅等有關項目後，企業應將“以前年度損益調整”科目的餘額轉入（ ）。
(a) 本年利潤
(b) 利潤分配——未分配利潤
(c) 管理費用
(d) 所得稅
正確答案：b
解析：“以前年度損益調整”是損益類科目，核算本年度發生的調整以前年度損益的事項，但是與其他損益類科目不同，應將其餘額直接轉入利潤分配——未分配利潤科目。
7.某企業以自己生產的產品分配利潤，產品的成本為500000元，同類產品市場價格為800000元，該產品的增值稅稅率為17%，則應交的增值稅為（ ）元。
(a) 136000
(b) 85000
(c) 65000
(d) 104000
正確答案：a
解析：將自己生產的產品分配利潤，屬於視同銷售，應該按照同類產品的市場價格作為增值稅的計稅依據。
8.增值稅一般納稅人被主管稅務機關檢查後，涉及到的退補增值稅時，運用的過渡性專門賬戶為（ ）。
(a) 應交稅金——應交增值稅
(b) 應交稅金——應交增值稅
(c) 以前年度損益調整
(d) 應交稅金——增值稅檢查調整
正確答案：d
解析：增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅情況進行檢查後，凡是涉及增值稅涉稅帳務調整的，應設立“應交稅金——增值稅檢查調整”專門賬戶。
9.如果企業將外購的用於生產產品的貨物改變用途，用於非應稅項目，則購入的貨物相應的增值稅金應該記入（ ）。
(a) 銷項稅額
(b) 進項稅額
(c) 進項稅額轉出
(d) 未交增值稅
正確答案：c
解析：企業在購入用於生產的貨物時記入了增值稅的進項稅額，如果貨物用於非應稅項目，例如在建工程等，原來計入增值稅進項稅額的部分不能進行抵扣，應計入“進項稅額轉出”。
10.某腳踏車廠1月自產的10輛腳踏車被盜，每輛成本為300元（材料成本占65%），每輛對外銷售額為420元（不含稅），則本月轉出的進項稅額為（ ）。
(a) 331.5元
(b) 510元
(c) 610.3元
(d) 714元
正確答案：a
解析：非正常損失的產成品耗用的購進貨物，不得抵扣進項稅，其購進貨物成本=300×65%×10=1950元，應抵減的進項稅額=1950×17%=331.5元。
11.某汽車廠發出材料委託某企業加工一批產品，收回後用於連續生產應稅消費品，該批產品加工費10000元，受託方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1700元.該汽車廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）.
(a) 借：委託加工材料 13279 貸：銀行存款 13279
(b) 借：委託加工材料 11579 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1700 貸：銀行存款 13279
(c) 借：委託加工材料 10000 應交稅金——應交消費稅 1579 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1700 貸：銀行存款 13279
(d) 借：生產成本 13279 貸：銀行存款 13279
正確答案：c
解析：對於委託加工的產品，如果收回後用於連續生產應稅消費品，支付的增值稅應計入進項稅額，支付的消費稅可以在生產的應稅消費品所要繳納的消費稅中進行抵扣，所以也應該記入應交消費稅的借方，不計入委託加工物資的成本。