a 遵守國際內審協會的屬性標準(熟練掌握)
1、明確內部審計的宗旨、權力和職責(1000)
a 確定內審的宗旨、權力和職責是否清楚地以書面形式記錄並獲得批准
內部審計:是一種獨立、客觀的保證工作與諮詢業務活動,它的目的是為組織增加價值並提高組織的運作效率。它採用系統化、規範化的方法來對風險管理、控制及治理程式進行評價,提高它們的效率,從而幫助實現組織目標。
業務:保證工作和諮詢活動
目的:為組織增加價值並提高組織運作效率
方法:方法系統化、規範化
對象:風險管理、控制及治理程式進行評價
書面檔案形式:內部審計章程。要求與《標準》一致,並經批准,也作為評價內審工作質量和業績依據,處理分歧的依據
要求:1、內審地位 2、授權接觸人、資料、實物 3、活動範圍
批准章程組織:董事會、審計委員會、相關治理機構和高級管理層
b確定內審的宗旨、權力和職責是否通報業務委託人
業務委託人:審計監督對象,更是審計服務對象
通報目的:消除分歧,分清責任,取信合作實現審計目標
c闡明內審的宗旨、權力和職責
宗旨:審計活動要達到的目標
權力:實現目標的保證
職責:需要履行的責任
首席審計執行官定期評價,並報高級管理層和董事會,首席審計執行官的任期《標準》沒有規定
2、保持獨立性和客觀性(1100)
a 加強獨立性
獨立性:獨立於所審查的活動之外,包括機構獨立和人員獨立,是否獨立就看有沒有干擾其活動
機構獨立性:在組織中享有經費、人事、內部管理、業務開展等方面的相對獨立性,不受管理層和其他方面的干擾、阻撓開展活動,機構獨立性更重要。不承擔組織經營責任
機構獲得獨立性:1、審計章程規定
2、向誰報告,理想的是向董事會、審計委員會和相關治理機構ceo(報告行政工作)上述機構必須有足夠的權力,這也是cae報告時應考慮的因素。
3、cae與上述交流溝通,參加相關監督職責會議
4、人事任命,理想的是董事會任免cae
5、審計委員會組成,理想的是沒有管理層人員
b加強客觀性
客觀性:是指一種公正的、不偏不倚的態度或精神狀態,不與任何方面達成質量妥協,或把自己的觀點凌駕於審計事務的判斷之上
客觀性政策:1、審計人員工作避免利益衝突或偏見,可定期輪換工作
2、審計人員不承擔經營責任,如果承擔至少一年後才能審計自己過去工作的地方
3、審計工作結果要審查
4、對實施前的控制系統進行檢查和提出建議,但不能設計、安裝和經營該系統
5、可以接受大家都能得到的小禮物,不能接受有工作關係的人員送的酬金和禮物