第八章 銀行會計核算與報表分析
考試目的
通過本章考試，檢查考生對銀行會計核算基礎知識、基本理論和基本方法的了解、熟悉和掌握情況，以及運用銀行會計核算基礎知識和基本理論正確處理銀行主要業務核算的能力。考核考生利用銀行會計核算報表資料分析、評價銀行經營活動和發現問題、解決問題的能力。
考試內容
（一）銀行會計核算的基礎理論
了解會計核算的基本前提：會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量的基本內容。
熟悉會計核算的一般原則：客觀性原則、實質重於形式原則、可比性原則、相關性原則、一致性原則、及時性原則、清晰性原則、配比原則、權責發生制原則、謹慎性原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、歷史成本原則、重要性原則。
掌握會計核算要素概念及內容：資產的概念，流動資產、長期貸款、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產；負債的概念，流動負債、長期負債；所有者權益的概念，實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤；收入、費用、利潤、利潤總額和營業利潤的計算公式。
（二）銀行會計核算的基本方法
了解會計科目的概念、分類及設定。了解銀行會計憑證與會計科目的設定。包括會計憑證的分類；基本憑證和特種憑證；會計憑證的六大要素；會計憑證的處理；會計憑證的填制與審查；會計憑證的傳遞；會計憑證的裝訂與保管；會計科目的分類及設定。
熟悉銀行賬務組織的賬務核對；記賬規則和錯賬沖正方法；當日發生錯賬沖正法；次日或以後發現以前的錯賬沖正法；錯賬沖正傳票。
掌握借貸記賬法：借貸記賬法的概念；賬戶的設定；記賬符號的使用；記賬規則；借貸記賬法試算平衡的原理與方法。掌握銀行會計報表的概念；銀行會計報表的分類；銀行內部會計報表；向外報送的會計報表。銀行資產負債表的結構和主要資產負債項目；銀行損益表的概念、結構和格式；銀行現金流量表的概念和內容。
（三）商業銀行主要業務的會計處理
了解銀行業務核算的範圍：存款業務核算、貸款業務核算、結算業務核算、外匯業務核算、金融機構往來核算、銀行主要業務的財務收支。
熟悉銀行各種業務核算會計科目：活期存款、定期存款、活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、短期貸款、中長期貸款、抵押貸款、逾期貸款、貸款損失準備、匯出匯款、本票、貼現、存放中央銀行款項、拆放同業、向中央銀行借款、同業存放款項、同業拆入、短期投資、長期投資、外匯買賣、利息收入、金融機構往來收入、手續費收入、匯兌收益、投資收益等科目的性質和使用。
掌握各類業務的賬務處理：單位活期存款和定期存款存人和提取的會計分錄；個人活期和定期儲蓄存款的開戶、存、取的會計分錄；各種貸款的發放、收回、逾期和貸款損失準備金的提取、核銷以及貼現貸款的會計分錄；支票結算、銀行匯票結算、商業匯票結算、商業票據貼現、銀行本票結算、匯兌結算等各環節的會計分錄；金融機構存放中央銀行款項、向中央銀行借款、同城票據清算、同業拆借、聯行往來的有關會計分錄；銀行買人或賣出外匯及匯兌損益的會計分錄；銀行利息收支、金融機構往來收支、手續費收入、業務費支出的會計分錄。
（四）商業銀行財務報表分析
了解銀行財務報表分析的意義。
熟悉銀行財務報表分析的一般方法：趨勢分析法、因素分析法和比率分析法。
掌握銀行經營狀況指標的計算與分析：流動比率的概念、計算公式、評價標準、案例分析；固定資本比率的概念、計算公式、評價標準、案例分析。
掌握銀行經營成果指標的計算與分析：營業利潤率的概念、計算公式、計算案例和分析方法；資本風險比率的概念、計算公式；資本金利潤率的概念、計算公式、影響銀行資本金利潤率的因素、各因素的計算和分析；因素替換分析案例；成本率的概念和計算公式；銀行總成本的概念和構成內容及其在銀行損益表上的反映；成本率的計算與分析評價案例；銀行費用率的概念、計算公式、銀行業務管理費、費用率指標的計算、分析和評價方法。