（1）捲菸廠的進項稅額
運費成本＝100×0.8×0.05＝4（萬元）
菸絲的成本＝100×0.8－4＝76（萬元）
準予抵扣的進項稅＝510＋（100＋20）×0.07＋500×0.13+2.55－76×0.17－4÷（1－0.07）×0.07＝572.73（萬元）
注意運費的增值稅進項稅額計算與一般貨物的計算不同，在還原並作進項稅額轉出的時候亦不同。
（2）捲菸廠的銷項稅額
銷售煙的銷項稅＝（12000＋1800＋117÷1.17）×0.17＝2363（萬元）
（3）捲菸廠應該繳納的消費稅
增值稅＝2363－572.73＝1790.27（萬元）
（4）捲菸廠應該繳納的消費稅
a牌捲菸每條價格＝12000萬元÷（3000×250）＝160元（）
消費稅＝3000×150÷10000＋12000×0.45＝5445（萬元）
b牌捲菸每條價格＝1800÷（1600×250）＝45（元）
消費稅＝1600×150÷10000＋1800×0.3＝564（萬元）
白包捲菸的消費稅＝100×150÷10000＋117÷1.17×0.45＝46.5（萬元）
外購菸絲生產領用準予抵扣的消費稅＝5000×0.3＝1500（萬元）
應交消費稅＝5445＋564＋46.5－1500＝4555.5（萬元）
（5）捲菸廠應該繳納的城市維護建設稅
（1790.27＋4555.5）×0.07＝444.2（萬元）
（6）捲菸廠應該繳納的教育費附加
（1790.27＋4555.5）×0.03÷2＝95.19（萬元）
生產捲菸和菸葉的單位減半徵收教育費附加。
（7）捲菸廠的納稅調整前所得
銷售收入：12000＋1800＋100＝13900（萬元）
銷售成本：3000×1.6＋1600×1＋100×1.2＝6520（萬元）
銷售稅金及附加：4555.5＋444.2＋95.19＝5094.89（萬元）
營業費用：400萬元
管理費用：800萬元
財務費用：50萬元
營業外支出：100－50＋76×0.17＋4÷（1－0.07）×0.07＋100＋50＝213.22萬元
納稅前調整所得：13900－6520－5094.89－400－800－50－213.22＝821.89
注意非正常損失的捲菸的進項稅額轉出額也是營業外支出。
（8）捲菸廠的捐贈的稅前扣除調整額
捐贈扣除限額：821.89×10％+50＝132.19（萬元）
實際捐贈支出總額：100＋50＝150（萬元）
捐贈支出納稅調整額：實際捐贈支出總額－實際允許扣除的公益救濟性捐贈額
150－132.19＝17.81（萬元）
實際允許扣除的公益救濟性捐贈額應該是某項扣除限額與允許全額扣除的公益救濟性捐贈額之和
見教材p263。
（9）捲菸廠的業務招待費的稅前扣除調整額
業務招待費扣除限額：13900×0.003＋3＝44.7（萬元）
業務招待費實際發生額：50（萬元）
業務招待費調整額：50－44.7＝5.3（萬元）
（10）捲菸廠的應納所得稅
應納稅所得額：821.89＋17.81＋5.3＝845（萬元）
應納稅額：845×33％＝278.85（萬元）