判斷題
1．現行會計制度規定，企業退休人員的退休金應計入管理費用並通過"應付工資"科目核算。（ ）
答案：x
不能通過"應付工資"科目核算。
2．一般納稅企業購入貨物支付的增值稅，均應先通過"應交稅金"科目進行核算，然後再將購入貨物不能抵扣的增值稅進項稅額從"應交稅金"科目中轉出。（ ）
答案：x
解析：屬於購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的，應直接記入購入貨物及接受勞務的成本。
3.企業自產或委託加工的貨物用於非應稅項目，由於不是銷售，所以不必計算交納增值稅。（ ）
答案：x
解析：按規定，企業自產或委託加工的貨物用於非應稅項目，應計算交納增值稅。
4．企業用應稅消費品對外投資或用於在建工程等方面，按規定繳納的消費稅，應計入 "長期股權投資"或"在建工程"科目。（ ）
答案：v
5．企業向股東宣告的現金股利，在尚未支付給股東之前，是企業股東權益的一個組成部分。（ ）
答案：x
解析：企業向股東宣告的現金股利，即將其轉入流動負債。
6.企業自產應納資源稅的產品直接對外出售的，其應交納的資源稅，應計入生產成本。（ ）
答案：x
解析： 應記入"主營業務稅金及附加"賬戶。來源：
7．企業在建工程領用本企業的產品，在會計上應確認銷售收入的實現，並按稅法的規定交納有關稅金。（ ）
答案：x
解析：在會計上不確認銷售收入的實現。
8．企業會計核算中，預收賬款不多的，也可以不設定"預收賬款"科目。企業預收客戶貨款時，直接將其記入"應付賬款"科目的貸方。（ ）
答案：x
解析：應將其記入"應收賬款"科目的貸方
9．企業根據各月礦產品銷售收入和開採回採率係數等資料，按月計提礦產資源補償費，計提時，應借記"管理費用――礦產資源補償費"科目，貸記"其他應交款――應交礦產資源補償費"科目。（ ）
答案：v
10．溢價或折價發行債券是在存續期內對利息費用的一種調整，因此，在攤銷債券溢價時應減少財務費用，在攤銷債券折價時應增加當期的財務費用（ ）。
答案：v
四、計算與賬務處理題
1．a公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％，營業稅稅率為5％，所得稅稅率為33％，存貨收發採用實際成本核算。該企業2002年發生下列經濟業務。
（1）從一般納稅企業購入一批原材料，增值稅專用發票上註明的原材料價款為100萬元，增值稅17萬元，貨款已經支付，另購入材料過程中支付運費1萬元（進項稅額按7％的扣除率計算），材料已經到達並驗收入庫。
（2）收購農業產品，實際支付的價款20萬元，收購的農業產品已驗收入庫。
（3）將一批材料用於工程項目，材料成本為10000元。
（4）收購未稅礦產品，實際支付的收購款為19萬元，代扣代交的資源稅1萬元（假設不考慮增值稅因素）。
（5）將應稅消費品用於對外投資，產品成本為400萬元，計稅價格為500萬元，另支付補價10萬元。
（6）對外提供運輸勞務，收入10萬元存入銀行，確認收入並計算應交營業稅。
（7）出售一項專利權，收入10萬元存入銀行，該專利權出售時的攤余價值為6萬元，已提減值準備2萬元。 來源：
（8）企業當年收到減免增值稅20000元。該企業採取先征後退返還增值稅的方法。
要求：根據上述業務編制相關業務的會計分錄。
答案：
（1）購入原材料：
借：原材料 1009300
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 170700
貸：銀行存款 1180000
（2）收購農產品：
借：原材料 180000
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 20000
貸：銀行存款 200000
（3）在建工程領用生產用材料：
借：在建工程 11700
貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出） 1700
原材料 10000
（4）收購未稅礦產品：
借：原材料 200000
貸：銀行存款 190000
應交稅金－應交資源稅 10000
（5）用應稅消費品對外投資：
應交增值稅＝500×17％＝85萬元
應交消費稅＝500×10％＝50萬元
借：長期股權投資 5450000
貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 850000
－應交消費稅 500000
庫存商品 4000000
銀行存款 100000
（6）對外提供勞務：
確認收入：
借：銀行存款 100000
貸：其他業務收入 100000
計算應交營業稅：
借：其他業務支出 5000
貸：應交稅金－應交營業稅 5000