解釋《內部審計專業實務標準》中的第 2210．a1 條標準 相關標準：第 2210．a1 條標準
在制定審計業務計畫時，內部審計師應確認並評價與被審計活動相關的風險。審計業務 工作的目標應該反映風險評價的結果。
本實務公告性質 在審計業務計畫過程中評價風險時，內部審計師應該考慮以下建議。本實務公告無意囊
括開展這種評價工作可能需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項。是否 遵守實務公告由審計師自行選擇決定。
1．內部審計師應該獲取關於被審計活動的背景信息。應該對背景信息進行檢查，以確 定其對審計業務的影響。這些信息包括：
•目標與目的；
•可能對運營和報告產生重要影響的政策、計畫、程式、法律、規定和契約；
•機構信息，如：雇員的人數和姓名、骨幹人員、崗位說明、包括主要系統變化的機構
最新變化的細節；
•被審計活動的預算信息、運營結果、財務數據；
•審計業務開始前的工作底稿；
•其他審計業務的結果，包括已完成的或正在進行的外部審計師的工作；
•用以確定潛在重要審計業務問題的通訊文檔；
•適合被審計活動的權威性和技術性文字。
2．如果條件合適，內部審計師應該開展調查，以熟悉有關活動內容、風險和控制，確 認審計需要強調的領域，徵求客戶的評論和建議。調查是在不加詳細證明的前提下對被審計 活動收集信息的過程。調查的主要目的是：
•理解被審計活動；
•確認需要特別注意的重要領域；
•獲取可用於開展審計的信息；
•決定是否需要開展進一步的審計。
3．調查使內部審計師得以在知情的前提下進行計畫並實施審計業務，而且是將內部審 計部門資源用於最能發揮效用領域的有效工具。調查的重點根據審計業務性質的不同而不 同。調查的工作範圍和時間要求也各不相同。造成這種情況的原因包括內部審計師的培訓和 工作經驗、對被審計活動的了解、所開展的審計業務的種類以及調查是否屬於多次進行的審 計或跟蹤審計的內容。時間要求還可以受到被審計活動規模、複雜性和地理分布的影響。
4．調查可以套用以下程式：
•與審計客戶開展討論；
•與受被審計活動影響的個人(如：被審計活動產品的用戶)進行面談；
•進行現場觀察。
5．對管理報告和研究結果的檢查。
•分析性審計程式；
•繪製流程圖；
•功能性“走查”(從頭至尾對具體工作活動進行測試)；
•記錄關鍵控制活動。
6．調查結束時應編寫調查結果總結。總結應該明確：
•重要的審計業務問題和進一步探索這些問題的原因；
•調查過程中開發的相關信息；
•審計業務目標、程式和特殊方法(如：計算機輔助審計技術)；
•潛在的關鍵控制點；控制缺陷和／或控制過度情況；
•對時間和資源要求的初步估計；
•(在適用條件下，)不繼續進行審計的原因。