解釋《內部審計專業實務標準》的第 1000.c1 條標準(和其他相關諮詢實施標準)
相關標準：第 1000.c1 條標準 諮詢服務的性質應該在審計章程中得到規定。
關於本實務公告的特別注釋和相關標準
本實務公告包括與多條諮詢標準相關的指導。除了第 1000.c1 條標準，指導內容還涉及 以下標準：第 1130.c1 和 c2 條標準、第 1210.c1 條標準、第 1220.c1 條標準、第 2010.c1 條標準、第 2110.c1 和 c2 條標準、第 2120.c1 和 c2 條標準、第 2130.cl 條標準、第 2201.c1 條標準、第 2210.c1 條標準、第 2220.cl 條標準、第 2240.c1 條標準、第 2330.c1 條標準、
第 2410.c1 條標準、第 2440.c1 和 c2 條標準和第 2500.c1 條標準。
本實務公告性質
在內容上，本實務公告與實務公告 1000.c1—l 類似。實務公告 l000.c1—1 討論的是指 導內部審計師開展諮詢服務的原則。上述兩條實務公告都有助於內部審計師開展諮詢服務。 內部審計的定義指出：“內部審計是一種獨立客觀的保證和諮詢活動，目的是為機構增值並 改善機構的運作。它通過採用系統化、規範化的方法對風險管理、控制及治理程式進行評價 並改善它們的效果，從而幫助機構實現其目標”。要提醒內部審計師的是與內部審計有關的 屬性標準和工作標準對開展保證和諮詢服務的審計師都適用。
本實務公告的重點是在開展正式諮詢服務時需要考慮的一般因素。諮詢的範圍很廣，可 以是書面協定規定的正式諮詢業務，也可以是參加常務或臨時管理委員會或項目小組等諮詢 活動。在實際工作中，我們希望內部審計師能夠套用自己的專業判斷能力，決定本實務公告 內容的適用程度。在一些特殊的諮詢業務中(如：參加兼併或收購項目，或檢查災難恢復活 動等緊急工作)，可能需要內部審計師在提供諮詢時偏離正規的或既定的程式。
內部審計師在開展正式諮詢服務時應該考慮以下建議。本實務指導無意囊括開展這種服 務可能需要考慮的所有方面。在確定管理層和董事會理解並同意開展正式諮詢服務所要求的 概念、運作指南和報告過程時，內部審計師需要持特別謹慎的態度。是否遵守實務公告由審 計師自行選擇決定。
對諮詢服務的定義
1．《標準》中的辭彙表如此定義諮詢服務：“諮詢服務是建議性的相關客戶服務活動， 其性質和範圍已與客戶達成一致意見，目的是為機構增值並改善機構的運營。諮詢服務的范 例包括顧問、建議、協調、過程設計和培訓等。”
2．審計執行主管應該確定用以對機構內部業務分類的方法。在有些情形下，可能比較 適合開展將諮詢和保證服務綜合成一體的“合併”業務。在其他情形下，可能將保證和諮詢 業務加以區分更為合適。
3．內部審計師可能應管理層的要求、將諮詢服務作為其正常或日常業務的一部分來開 展。每個機構都應該考慮將要提供的諮詢業務的類別，並確定是否應該為每種業務開發專門 的政策或程式。可能建立的類別包括：
•正式的諮詢服務：屬於計畫內的工作並有書面協定規定。
•非正式的諮詢服務：日常性活動，如：參加常務委員會、周期有限的項目、專門會議、 日常的信息交流等。
•特別諮詢服務：參加兼併或收購小組或系統轉化小組。
•緊急諮詢服務：參加為災難過後恢復災難或維護運營或其他非常業務而建立的小組、 或參加為滿足特別要求或非常期限提供臨時幫助而建立的小組。
4．如果對服務內容開展保證性工作更為合適，而且提出請審計師進行諮詢的目的是逃 避或使他人逃避保證性業務的有關要求，審計師一般不應該同意開展諮詢服務。但這並不排 除在更適合開展諮詢服務的情形下，調整有關方法，對曾經作為保證性業務領域的內容提供 諮詢服務。
內部審計師在諮詢業務中的獨立性和客觀性(第 1130.c1 條標準)
5．內部審計師有時被要求為他們曾經負責的或提供過保證性服務的運營領域提供諮詢 服務。在提出開展諮詢服務之前，審計執行主管應該核實董事會已經理解並批准提供諮詢服 務的概念。一旦獲得批准，就應該修改內部審計章程，以便在章程中包括開展諮詢服務的權 力和責任。此外，內部審計部門應該為開展諮詢服務制定相關的政策和程式。
6．內部審計師應該在得出結論並向管理層提出建議時雛護其獨立性。如果在內部審計 師諮詢服務開始之前就存在損害獨立、性或客觀性的情況，或者在開展諮詢服務的過程中發 生這樣的情況，應該馬上向管理層披露這些情況。
7．如果在開展正式諮詢業務後的一年內又對同一領域提供保證性服務，內部審計師的 獨立性或和客觀性就會受到損害。可以通過以下措施來儘量降低這種損害所產生的影響：分 配不同的審計師對同一領域開展不同的業務、建立獨立的管理和監督機制、為項目的不同結 果確定獨立的責任機制、披露假設的損害情況。管理層應該負責接受和實施這些建議。
8．在涉及持續性的諮詢業務時，內部審計師應該格外小心，以避免不恰當地或在無意 中承擔諮詢業務的最初目標和範圍中都沒有提及的管理責任。
諮詢業務中的應有的專業審慎性問題(第 1210.c1 條標準、第 1220.c1 條標準、第 2130.c1 條標準、第 2201.c1 條標準)