貸：人力資源取得成本（記錄人力資源的實際支出）
人力資本（記錄人力資產與人力成本之間的差額）
另外，人力資源價值會計在財務評價、企業經營決策中的用途，較之人力資源成本會計也更為廣泛。
（四）人力資源會計的報告
對於人力資產的報告，我們認為應當分兩部分：對內報告與對外報告，下面分述之。
１.對外報告。一方面，在資產負債表中，應於無形資產項下單獨列示人力資產有關情況，包括人力資產原值、攤銷值、淨值等數據。另一方面，應在附註中，從動態和靜態兩個方面詳細揭示人力資源的狀況，從動態方面，應揭示報告期內追加的人力資源投資總額、投資方向、占本期總投資的比重等數據；從靜態方面，應報告人力資源占企業總資產的比率，企業員工的學歷構成，職稱等情況，以展現企業人力資源的全貌。
２.對內報告。內部報告的內容應分兩部分，一部分是非貨幣信息，主要是企業現在的人力資源組成，分配及利用情況，特別對於一些高成本引入的重要人才，應重點揭示。另一部分是貨幣信息，主要是企業各責任中心人力資源的現值；人力資源投入產出比；對於一些高成本引入的重要人才，應單獨分析其成本與其創造的效益，以確定其投資收益率。
三.人力資源會計在我國建立的條件
中國人力資源會計的全面實施除了要進一步加強理論研究，完善人力資源會計的理論體系以外，還應具備下列條件：
１.人力資源法制化。對企業擁有的人力資源，要用法律法規加以確認，對其交換也應有一定的法律規範，確保企業對所僱傭的職工的勞動力的所有權；對中途違約離職的職工也應有相應的處罰，以保證企業人力資源的相對的穩定性。
２.大力發展完善人力資源市場。人力資源市場對人力資源會計的發展，有兩方面的意義：一方面，一個完善的人力資源市場才能提供一個合理的人才的市場價格，從而為會計核算提供依據；另一方面，一個完善的人力資源市場的存在，使人才能自由流動，企業可自由獲取其所需的人才，只用在這時，社會才可能產生對人力資源信息的真正的現實的需求，人力資源會計也才有了其存在的社會基礎。目前，我國的人才市場、勞務市場雖有了一定的發展，但仍很不完善，而企業家市場幾乎不存在，儘快建立並完善人力資源市場是當務之急。
３.開展試點工作，為人力資源會計的大面積鋪開做準備。試點可以選擇學校、醫院、會計師事務所、律師事務所、科研單位、高科技類型的企業等人力資源密集的單位，積累經驗，既推動理論的向前發展，又為人力資源會計的全面實施做準備。
目前，我國人力資源會計的研究，理論上尚未完善，大部分理論來源於對西方論著的翻譯，與國情聯繫不夠緊密，人力資源會計的全面實施更是任重道遠，這將需要理論工作者與實務工作者共同的不懈努力。
參考文獻：
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