個人所得稅法實施條例

《中華人民共和國個人所得稅法》是中國全國人民代表大會常務委員會批准的中國國家法律檔案。

現行的中華人民共和國個人所得稅法於2011年6月30日公布，自2011年9月1日起施行。個人所得稅法、個人所得稅法實施條例（1994年1月28日頒布）、稅收征管法（2001年4月28日頒布）以及由中國各級稅務機關發布的有關個人所得稅征管的規定，構成了現行中國個人所得稅法的主體法律基礎。

2026年8月31日，關於修改個人所得稅法的決定通過，起征點每月5000元，2026年10月1日起實施最新起征點和稅率，自2026年1月1日起施行。

第一條　在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

納稅年度，自公曆一月一日起至十二月三十一日止。

第二條　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合併計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

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國務院決定對《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》作如下修改：

一、第十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經營、承租經營契約規定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得;所說的減除必要費用，是指按月減除3500元。”

二、第二十七條修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。”

三、第二十九條修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元。”

以下是條例全文：

中華人民共和國個人所得稅法實施條例

(1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據20xx年12月19日《國務院關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據20xx年2月18日《國務院關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據20xx年7月19日《國務院關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂)

第一條　根據《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)的規定，制定本條例。

第二條　稅法第一條第一款所說的在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住的個人。