區**鎮是全國著名焊管之鄉，有各類規模的焊管生產企業201家，主要設備使用焊管機組口逕自16mm到165mm不等。生產各種規格產品2萬多種，主要用於機車、家具、健身器材、鋼結構、建材等行業。XX年全鎮焊管企業年銷售達30.04億元，占全鎮經濟總量33%。應徵增值稅4631.72萬元左右，實際入庫4631.72萬元。年銷售收入1000萬元以下的企業119戶，占行業生產企業59.20％；年銷售1000萬元以上的企業82戶，占40.80％。企業之間增值稅稅收負擔率偏差較大，行業稅收負擔率低的0.3%,高的2.6%，行業平均稅收負擔率僅為1.54%。
該行業存在以下特點：1、生產設備簡單、技術含量不高，前期投資少，行業門檻低；2、附加值低、產品市場競爭激烈，從而導致企業之間互相壓價，整體企業利潤率低，行業平均利潤率僅為3％。3、部分銷售為低檔建築用焊管，導致行業內無票銷售嚴重，同時廢料銷售的不開票，少申報,造成征管難度加大，稅負率較低。
為此，**國稅二分局針對稅負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業，對具有行業代表性企業a公司進行了服務性調研。
一、企業基本情況
a公司成立於XX年，註冊資金3000萬元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產線和冷彎型鋼機組，常年生產標準為gb/t6728-XX、gb/t6725-XX、jis3466、en10219、astm a500等各種大中型口徑優質焊接鋼管。產品主要用於建築結構，如大型體育館、展覽館、工業廠房、高層建築、煤礦礦井、機械等，生產工藝流程圖如下：
該公司財務制度基本健全，內部控制基本有效。XX年該公司產品銷售收入12455.31萬元，繳納增值稅132.06萬元，實現利潤561萬元；XX年產品銷售收入19967.71萬元（含外銷收入1590.98萬元），繳納增值稅116.25萬元，實現利潤324.61萬元。該公司在日常征管和巡查中未發現有重大偷騙稅行為，納稅信用良好。
二、通過分析確定調研重點
XX、XX增值稅稅負比對
單位:萬元
年份
項目
XX
XX
銷售收入
12455.31
19967.71
銷項稅金
2103.24
3124.04
進項稅金
1946.07
3445.67
應交稅金
132.06
116.25
稅負（%）
1.06
0.58
通過對其增值稅申報相關資料的分析，企業XX年銷售收入的增幅度為XX年的60.31%；而在銷售增長的同時, 增值稅稅負率卻從XX年的1.06%降為XX年0.58%, 下降幅度達45.28%，明顯低於行業稅收負擔率預警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負偏低原因作為調研的重點，主要關注有無未開票收入,廢料開票噸位是否如實,價格是否合理。
XX、XX盈虧情況的比對分析
單位：萬元、噸
項目
XX年
XX年
增長幅度（%）
一、主營業務收入
12455.13
19967.71
60.32
銷售數量
34201.93
47662.678
39.36
銷售單價
3641.65
4189.38
15.04
二、主營業務成本
10909.64
17669.24
61.96
單位成本
3189.73
3707.14
16.22
三、主營業務稅金及附加
13.43
20.44
52.20
四、營業費用
373.93
909.32
143.18
占主營業務收入比例（%）
3.00
4.55
五、主營業務利潤
1158.13
1368.71
18.18
六、管理費用
274.68
428.94
56.16
占主營業務收入比例（%）
2.21
2.15%
七、財務費用
321.15
565.39
76.05
占主營業務收入比例（%）
2.58
2.83%
八、營業外收入
4
九、營業外支出
5
49.77
895.40
十、利潤總額
561
324.61
-42.67
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高於銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調研重點。
三、調研疑點說明
針對以上重點，調研人員要求企業作出說明，與企業負責人、財務人員進行了談話，要求企業對以上分析的重點作出說明。調研人員要求企業從稅收負擔率、產品製成率、單位能耗、廢料數量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業作出了如下解釋：