改革開放以來，我國經濟一直保持快速增長,資源和環境問題日益突出，並已成為制約我國經濟健康發展的“瓶頸”，“*”規劃明確提出在此期間單位gdp能耗降低20％左右、主要污染物排放總量減少10％的指標，黨的*報告對節能減排工作提出了新的要求。在實現節能減排目標的過程中，稅收作為政府巨觀調控的重要經濟槓桿將發揮舉足輕重的作用。因此，建立健全促進企業節能減排的稅收政策體系值得思考和研究。
一、已開發國家和港澳地區節能減排的稅收政策
（一）開徵“燃油稅”。德國在1999年採取“燃油稅”附加的方式，收取“生態稅”。通過徵收生態稅，使化石燃料對氣候和環境所造成的危害的治理成本內部化，即治理費用納入消費者購買化石燃料產品的價格中。
（二）開徵“水污染稅”。在水污染治理上，由於廢水排放、廢物拋棄等都會引起水污染，因而許多西方國家對廢水排放徵收“水污染稅”。如荷蘭，就是根據污水排放數量和污染程度不同而徵稅。
（三）開徵“垃圾稅”。英國政府在全國範圍內開徵“垃圾稅”。垃圾箱內設定的裝置會將每戶家庭扔出的垃圾自動稱重，然後家庭根據“扔多少付多少稅”來繳納稅款。
（四）開徵“塑膠袋稅”。為減少污染，增強環保意識，香港徵收塑膠袋稅。該稅針對超級市場、便利店、個人健康和美容產品零售店派發的手提塑膠袋，按每個塑膠袋0.5元港幣徵收。除香港外，愛爾蘭、義大利等國均徵收塑膠袋稅。
（五）開徵其他的環境稅。瑞典和英國對非可再生能源均徵稅，如電力稅、汽車稅等。1991年瑞典成為世界首批開徵二氧化碳稅的國家。
（六）稅收減免。美國、加拿大、丹麥等，在直接稅收體系中使用激勵手段，如加速折舊、提高豁免或資金補貼。這類條款套用的範圍主要包括使用減少污染排放的技術設備、水資源循環再利用設備等。同時，對可再生能源提供稅收優惠。如希臘對可再生能源項目和產品實行免稅，葡萄牙、比利時、愛爾蘭對個人投資可再生能源項目免徵個人所得稅等。
二、我國節能減排稅收政策現狀
（一）增值稅方面
1.再生能源方面：自*年1月1日起，對屬於生物質能源的垃圾發電實行增值稅即征即退政策；自*年1月1日起，對風力發電實行增值稅減半徵收政策；自*年起，對國家批准的定點企業生產銷售的變性燃料乙醇實行增值稅先征後退；對縣以下小型水力發電單位生產的電力，可按簡易辦法依照6%徵收率計算繳納增值稅；對部分大型水電企業實行增值稅退稅政策；對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人，抽采銷售煤層氣實行增值稅先征後退。
2.節約能源方面：一是對企業生產的原料中摻有不少於30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤爐渣加工的建材產品，包括以其他廢渣為原料生產的建材產品免徵增值稅，*年將其中的綜合利用水泥產品改為增值稅即征即退；二是自*年1月1日起，對作為節能建築原材料的部分新型牆體材料產品實行增值稅減半徵收政策；三是對企業以林區三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品，在XX年12月31日以前實行增值稅即征即退政策；四是自*年1月1日起，對油母頁岩煉油、廢舊瀝青混凝土回收利用實行增值稅即征即退政策；五是自*年5月1日起，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免徵增值稅，生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按10%計算抵扣進項稅額。
3.減少排放方面：自*年7月1日起，對各級政府及主管部門委託自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免徵增值稅；對燃煤電廠煙氣脫硫生產的二水硫酸鈣等副產品實行增值稅減半徵收。今年國務院下發的《節能減排綜合性工作方案》，對節能減排投資給予增值稅進項稅抵扣。
（二）消費稅方面
1.再生能源方面：自*年起，對國家批准的定點企業生產銷售的變性燃料乙醇實行免徵消費稅政策。
2.節約能源方面：《消費稅暫行條例》規定對汽油、柴油分別按0.2元/升、0.1元/升徵收消費稅。XX年4月1日開始實施的新調整的消費稅政策規定，將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油等成品油納入消費稅徵收範圍。同時，調整小汽車消費稅稅目稅率。按照新的國家汽車分類標準，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目；對乘用車按排氣量大小分別適用3%、5%、9%、12%、15%和20%六檔稅率，對中輕型商用客車統一適用5%稅率，進一步體現“大排氣量多負稅、小排氣量少負稅”的徵稅原則，促進節能汽車的生產和消費。
（三）企業所得稅方面
XX年1月1日起，實施的《新企業所得稅法》第二十七條第（三）項規定，對符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。XX年8月底，財政部、國家稅務總局、國家發改委聯合公布《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》，規定從XX年1月1日起，兩大類18種節能節水專用設備、五大類19種環境專用設備可享受稅收優惠。即企業購置目錄規定的環保、節能節水等專用設備投資額的10%，可以從企業當年的納稅額中抵免，並可以在5個納稅年度結轉抵免，而且投資抵免企業所得稅的設備範圍不在限定於國產設備。