（四）資源稅方面
現行《資源稅暫行條例》規定對原油、天然氣、煤炭等礦產徵收資源稅，實行從量定額的計征方式。自XX年以來，陸續提高了23個省（區、市）煤炭資源稅稅額標準，在全國範圍內提高了原油、天然氣的資源稅稅額標準。其中，部分油田的原油、天然氣資源稅稅額已達到條例規定的最高標準，即30元/噸和15元/千立方米；東北老工業基地的地方政府可根據有關油田、礦山的實際情況和財政承受能力，對低豐度油田和衰竭期礦山在不超過30%的幅度內降低資源稅適用稅額標準。
（五）出口退稅方面
自XX年出口退稅機制改革以來，為限制高污染、高能耗、資源性產品的出口，陸續出台了一系列政策。取消部分資源性產品的出口退稅政策，主要包括各種礦產品的精礦、原油等。對上述產品中應徵消費稅的產品，相應取消出口退（免）消費稅。對部分資源性產品的出口退稅率降為5%，主要包括銅、鎳、鐵合金、煉焦煤、焦炭等。
三、促進我國企業節能減排稅收政策的建議
（一）開徵環保稅。應本著“誰污染誰納稅”與“完全納稅”的原則開徵保稅，使環境污染者付出的代價與其對環境污染的程度和治理污染所需的費用大體相當。這不僅在資金上有保障，還能在一定程度上遏制和減少污染物的排放。
1.課稅對象。對在生產環節污染環境的行為徵稅，將實施應稅污染行為的生產者包括企業、企事業單位和個體經營者作為納稅義務人；對在消費使用環節污染環境的行為徵稅，將實施應稅污染行為的消費者，包括企業、企事業單位以及自然人作為納稅義務人。可以先把各種廢氣（二氧化硫、二氧化碳）、廢水和固體廢物以及超過國家環保標準的噪音，作為生產環節污染環境徵收環保稅的課稅對象，待條件成熟後，再進一步擴大範圍。
2.稅基。可以污染物的排放量及濃度，嚴重污染和難降解的消費品的數量及成本，作為稅基，即按照納稅人實施應稅污染行為實際數值或估計值來計稅。
3.稅率。環保稅的稅率應當適中，過高會抑制生產活動，過低就不能起到節能減排的作用。因此，可以採用彈性定額稅率從量計征。為鼓勵納稅人積極治理污染，應制定出各種廢水、廢氣和固體廢物的排放質量標準，對未超過標準的，允許免稅排放。對超過標準的，則應根據其不同類別設定稅目，視其對環境的污染程度，確定高低不同的稅率。對同一類污染物，也有必要根據其有害成分的不同含量，確定差別稅率。
4.征管方式。環境稅應該屬於特定行為稅，政府部門應按照“專款專用”的原則，嚴禁擠占挪用，確保環保資金的使用效益。作為環保部門，其職能應與稅務部門的職能不相衝突，前者負責對污染源進行監測並及時提供計稅信息，後者則負責稅款的徵收。
（二）開徵化石燃料稅。近年來，煤、石油、汽油、柴油等礦物燃料，在燃燒過程中排放的有害氣體是城市空氣污染的重要來源。這為開徵化石燃料提供了契機。既可籌集可再生能源補貼資金、引導合理使用能源，還可減少空氣污染、保護環境。可借鑑西方國家的做法，將化石燃料的徵收範圍設計為煤、汽油、柴油、煤油、石油、天然液化氣和其他燃料。而在稅率的設計上，可考慮採取一些優惠稅率。如，對火車、公車、飛機用化石燃料可實行優惠稅率。
（三）完善其他稅收政策。
1.完善增值稅體系。如取消增值稅中有關農藥、化肥低稅率的優惠；對企業購置的用於消煙、除塵、污水處理等方面的環境保護設備和節能節水等專用設備的投資額，可給予增值稅進項稅額抵扣。降低可再生能源產業企業的增值稅稅率，對可再生能源產品實行與小水電相同的6%增值稅徵收率。
2.改革現行消費稅。電力消費越來越大，為提高電力的利用效率，可考慮對電器產品開徵消費稅，根據電器產品的用電功率確定消費稅稅額，在開徵初期對日常生活必須的電器產品可免徵消費稅。對其他能源消耗產品，可視實際情況，納入消費稅徵收範圍。同時，對生物柴油等再生能源的轉換和替代產品，免徵消費稅。調整現行的消費稅政策。對導致環境污染嚴重的消費品和消費行為，如大排氣量轎車、越野車、摩托艇應徵收更高的消費稅；對煤炭、電池、一次性塑膠包裝物及會對臭氧層造成破壞的氟利昂產品也應列入消費稅的徵收範圍；對資源消耗量大的消費品和消費行為，如飲料容器、一次性紙尿布等，應列入消費稅的徵收範圍。
3. 完善企業所得稅。對新辦節能企業從開始獲利的年度起，實行定期減免稅照顧。生產節能產品的企業所獲得的減免和返還流轉稅，無論是直接減免、即征即退、先徵稅後返還或先征後退的，不併入企業利潤，免徵企業所得稅。對明顯能夠取得經濟效益和社會效益的節能企業的節能投資項目，要實行加速折舊和允許稅前扣除或給予一定比例的稅收抵免。對於將企業利潤用於針對節能技術研發和節能設備購買的再投資，全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款，以區別一般的投資項目，鼓勵企業對節能項目進行投資。儘快制定有利於鼓勵開發高效、經濟的新能源，有利於積極推廣風能、太陽能、地熱、潮汐能的專項稅收優惠政策。對污水處理廠、垃圾處理廠以及一般企業用於治污的固定資產實行加速折舊；將企業和個體經營者為治理污染、節約能源而調整產品結構、改進生產工藝發生的技術改造、開發和投資納入稅收抵免範圍；對企業用於環保及環境美化方面的捐贈可按企業所得的12％進行扣除；對節能減排智慧財產權（專利權、著作權、非專利技術使用權等）轉讓所得或特許權使用費所得予以低稅負優惠；對實行廢棄物再利用的收入給予減免。