某制漆有限公司19,804,256.001,363,730.006.89%158,110.6826,878.826.97%5.65%
2、發現的主要問題
（1）銷售產品未計收入，偷xx。有5戶企業存在這一問題，補征xx4.1萬元，罰款4.1萬元。例如在檢查某企業時，我們到該企業倉庫保管員處取得了其保管的提貨單，通過與該企業的產品銷售收入明細賬、總賬核對，發現該企業XX年3月至12月已銷售貨物154,134.26元，貨款已收到，但企業將貨款掛在往來賬上，未計銷售收入，未計提銷項稅額。依據《中華人民共和國xx暫行條例實施細則》第三十三條第（一）項規定，補征xx9,248.05元，並處一倍罰款。
（2）未將價外費用計入銷售收入，少繳納xx。2戶石灰石企業在銷售貨物時代墊的過磅費、扒車費、鐵路延伸服務費等代墊費用，未作為價外費用計入應稅銷售額中繳納xx。總計補征xx34萬元，罰款17萬元。
（3）發出商品未及時計入銷售收入，少繳納xx。有些企業雖然將貨物發出，但是因為未收到貨款，推遲計收入的時間。共有4戶企業存在這一問題，補征xx12.6萬元。
（4）混合銷售收入錯繳納了營業稅。例如某混凝土企業銷售混凝土同時負責運輸，將取得的運費收入2,007,592.50計入營業稅徵稅範圍，繳納了營業稅。依據《中人民共和國xx暫行條例實施細則》第十三條規定，此行為屬於混合銷售應繳納xx。補征xx11.4萬元。
（5）取得xxxx未經稅務機關認證作進項稅額抵扣。如某建材經銷企業於XX年9、10月份分別取得三張xxxx，未經稅務機關的認定，已做進項稅抵扣處理。補征xx2,572.15元，處少繳稅額一倍的罰款2,572.15元。
（二）企業所得稅方面
所查建材企業在企業所得稅方面存在一個問題，就是購入原材料未取得正式發票或沒有取得發票，而將原材料計入產品成本。共有2戶企業存在這一問題，補征所得稅20萬元。
三、對以後納稅檢查的啟示
1、一些建材企業規模不是很大，依法納稅意識不強，可能存在銷售產品不計收入，偷xx、所得稅的情況。因此，我們在日常檢查中，應注意對產成品的出入庫情況與銷售實現的情況進行核對，尋找數字上的
差異，進而發現問題。
2、有的建材企業本身擁有運輸隊，在銷售產品的同時也負責運輸。這一行為屬於混合銷售行為，應交納xx。而有的企業將其看成兩項業務，對於運輸收入，按營業稅的稅目交納了營業稅。因此，我們應重點檢查企業的運費收入是否與本企業的產品銷售有關係，是否為應交納xx的混合銷售收入。
3、有些建材需要大宗、成批銷售，在銷售過程中可能會發生價外費用。此時，應重點檢查企業是否存在符合《中華人民共和國xx暫行條例實施細則》第十二條規定的應徵xx的價外費用，是否將價外費用計入銷售收入，繳納了xx。
4、一些建材生產企業的原材料是土、石、沙、木料等，這些材料的銷售者往往是小規模納稅人或無證經營者，企業在購買材料時可能取得不了正式的發票，為了核算成本，有些企業就以白條列支或是通過某些途逕取得假髮票列支成本。因此，我們應注意檢查企業列支成本的原始憑證，檢查其真實性、合法性。