審計報告 篇1
內部審計報告規範指南
一、 內部審計的作用
1、 通過規章制度執行情況的審計，發現規章制度在實際執行中的問題，防止制度流於形式，並及時發現制度中不合理或不全面的內容，增強制度的嚴肅性、可行性和有效性。
2、 財務指標的審計，包括預算執行情況的審計、財務指標真實準確性的審計。通過審計，提示及預算執行中的問題及偏差，同時，防止虛報、瞞報和錯報財務數據，保證財務報表的真實性。
二、 內部審計報告的內容
內部審計報告應包括以下內容，但在每次具體審計工作中，可根據情況，進行相應的側重：
（一）制度執行情況審計
1、 審計的目的及相關制度依據；
2、 審計的方法及過程說明；
3、 相關制度在相關部門、單位、環節的貫徹落實情況及執行偏差；
4、 相關責任認定及審計結論；
5、 制度完善建議。
（二）財務指標審計
1、 審計的方法及過程說明；
2、 基本財務指標說明；
3、 關鍵財務指標的比較分析，包括比率分析、同比分析、預算分析；
4、 責任揭示及審計結論；
5、 財務改善建議。
三、 內部審計應注意的問題
1、 內審人員應準確理解公司和項制度及公司的業務模式；
2、 審計完成後，必須形成書面報告，報送董事會、總經理；同時，電子檔報財務總監。
3、 內部審計報告主要圍繞公司制度、內部控制、財務及績效管理工作開展；
4、 在內部審計工作中，發現有關單位、部門或項目違反國家法律法規時，
應形成專項報告反映。
上海豁朗光學科技有限公司
20xx年十一月三日
審計報告 篇2
內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設定和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。下面的是小編分享的與企業內部控制審計報告模板有關的文章，歡迎繼續訪問應屆畢業生公文網!
集團監察審計部根據核准的20xx年度審計計畫，於XX年XX月XX日-dd日對MM有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價採購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業務流程相關制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關採購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，並抽查了相關業務的處理檔案。現將審計中情況報告如下：
一、財務收支管理
公司財務核算總體比較規範，能夠按《企業會計制度》執行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標準。現主要突出的問題是財務總監如何直接參與企業業務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監督。
貨幣資金支出缺乏財務總監的審批手續
本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發現公司在部分收付款作業中相關業務單證及審批手續並不完備，特別是財務總監沒有在重要財務收支上履行審批責任。
審計建議：
公司制訂了完備的財務部管理檔案，對財務部的日常工作都作了相應的規章制度。但沒有對各種支出的審批程式、審批許可權作出清晰的規定，出現了以上情況，我們建議：
任何一項財務收支均應由內部填制單證，並經授權程式批准。包括提現、資金劃撥等業務。建議公司設計相關單證及授權審批程式。
二、採購及付款
公司採購有較為完備的採購作業管理標準。對供應商質量審計、採購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環節的實務操作有適當控制;公司採購部門及相關崗位對採購管理和崗位職責較為熟悉。
採購環節的主要審計發現：
1、供應商相對集中，主要原料採購供應商選擇，缺乏年度複查程式，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。
審計建議：
(1)我們建議公司宜實施一年一度的供應商複審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統複查，來選擇有利於公司生產和成本較低的供應商。
(2)密切關注供應商競爭環境及市場出現的新供應商，逐步開拓新的供應商，……。
(3)有些原料如需維持獨家供應情形的，……。
2、採購價格缺乏系統、嚴格的詢價、比價等價格核定程式，採購價格合理性缺乏足夠的支持。
審計時，我們通過對主要原料兩年的採購價格收集與分析，公司主要原材料採購價格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元
品 名 單位 本年進價 上年進價 同比增長%
目前公司所有的採購都沒有保存過詢價、比價資料，經了解公司採購價格以採購員詢價為基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理核定後實施採購。由於這種做法缺乏系統、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程式和書面檔案，我們擔心採購價格合理性是否能夠得到保障。
(1)對於固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據採購料件的特點，採用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
(2)採購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的採購時機和合理交易價格，為管理層採購決策提供支持。
(3)詢價、比價資料是證明採購人員謹慎勤勉的直接資料;也是保證採購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對於大宗物資採購，公司應該建立詢價比價制度，並制定統一的詢價表、制定規範的比價記錄規則，並要求採購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來採購提供參考。。
3、簽訂採購契約缺乏必要的核准程式。
我們抽查了公司當年與供應商簽定的採購契約，在上述契約中，沒有看到管理層同意訂立契約的核准資料。
審計建議：
採購契約應經一定的核准程式。核准程式應有書面紀錄。我們建議公司設計契約會簽單，按分層授權原則核准採購契約。所有契約的蓋章生效，必須依簽核完整的契約會簽單為基礎。
三、存貨管理
公司已制定存貨管理標準，對崗位設定、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環節已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲部門隸屬於採購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的採購訂單要求，和評估供應商售後服務質量的職責。倉儲部門隸屬於採購部門，客觀上會削弱對採購業務的監督。
審計建議：
按目前公司組織體系和生產規模，我們建議倉儲部門直接隸屬於財務管理。這樣做，一方面可解決崗位衝突問題;另一方面，可更好的保證庫存信息質量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，並且沒有計提足夠的減值準備。
( I經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷背物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計提任何減值準備。
審計建議：
(1)加強市場開發和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，並計提相應減值準備。
(2)對存貨減值損失應考核到相關責任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規範的情況，對業務的完整記錄產生不利影響:
審計建議：
(1)檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。並根據需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續編號為好，個別業務量較少的單據可以年度為單位連續編號;
(2)規範入庫單的填寫，如按目前由採購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數量填入進貨單的實收數量欄內;或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單，並由庫管和採購簽字確認。
四、銷售及收款
1、契約的審核表現為事後控制
公司授權業務員在購銷契約上簽字蓋章，業務員將雙方簽字蓋章的購銷契約交財務部開票，開票前財務部信用審核員將對購銷契約進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷契約無法履行，可能造成違約，同時產生財務部和市場行銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
建議公司在契約簽字蓋章以前，各職能部門對契約進行事前審核，如產品品種、質量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內容逐一進行審核、把關，重大問題審核通過方可授權市場行銷部簽署契約。
2、信用期、和信用額度標準制訂不合理
公司在購銷契約上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現款等，而信用期長短的標準是根據客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統一為該年銷售額的10%，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收帳款的大小等因素.
審計建議：
充分考慮各種因素，對相關客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現金收款
審計建議：
嚴格執行銀行的現金管理條例。減少現金交易，貨款通過銀行結算方式直接匯入公司帳戶。
5、應收帳款的管理
審計建議：
五、資產管理
六、成本核算管理
本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝!
因限於重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。
附屬檔案：MM公司主要內控流程圖(略)
1、採購付款業務
2、存貨管理業務
3、生產成本核算
4、銷售收款業務、貨幣資金
5、工薪循環
審計報告 篇3
省審計局：
根據局第××次會議決定，我們於××年7月1～15日對我省外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批准自營出口業務，主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業務有了一定的發展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由於該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續擴大出口業務，增加創匯的能力受到了限制。
××年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業，合作生產經營機絲螺釘。××年3月，雙方簽訂合營契約，其基本條款規定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78台，並負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，註冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年後設備歸我方。
(二)存在的問題
經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據。建議書說，國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明，我國製造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規模不大，註冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘的生產經營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富，銷售網點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。「報告」的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的「報告」，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億隻的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與契約條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經有關部門建議，外貿公司於××年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐台全面檢查，僅對其中的8台設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑑定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為產品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，並向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、製造年份和價格水平與實際鑑定的情況差距較大。
4.各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對「建議書」和「報告」內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，並呈文合營辦廠批准機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦採取文轉文的審批形式，逐級批轉，為外貿公司盲目與香港××公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒於引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落後的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經營企業法》第五條的規定責成外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒於契約主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知外貿公司，暫停執行契約，待清查完畢後，再予考慮是否繼續履行契約條款。
4.建議中國銀行分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據事實後果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
審計報告 篇4
我們受黑龍江省天源食品有限公司委託，對其番茄紅素加工項目專項資金、配套資金、使用情況和產值利稅情況進行了專項審計。
一、審計依據
《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業專項資金項目計畫任務書（契約）》，及國家有關財務會計制度。
二、管理層的責任
按照《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》編制的專項資金項目驗收收支決算表、項目驗收收支決算明細表、企業資產負載表、損益表、現金流量表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：對提供的相關資料的真實性、完整性及合法性負責。
三、註冊會計師的責任
我們的審計是依據中國註冊會計師審計準則、《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業專項資金項目計畫任務書（契約）》的規定和要求進行的。我們的責任是在履行必要的
審驗程式後，對這些財務資料發表審計意見。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程式。
四、審計內容
（一）項目投資及資金來源情況
1、項目投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產投資700萬元，流動資金300萬元。
2、項目資金來源
自籌資金：670萬元：其中，20xx年項目實施前銀行存款300萬元，20xx年7月前陸續投入上年和本年企業利潤370萬元用於項目建設。
專項資金：20xx年1月獲得項目專項資金30萬元。
銀行貸款：20xx年3月在中國農業發展銀行肇源縣支行落實流動資金貸款300萬元。 3、資金用途
自籌資金：670萬元：其中用於土建工建設270萬元，用於設備購置358萬元，用於研發設備等費用支出42萬元。
專項資金：30萬元：用於生產設備採購。
銀行貸款：300萬元：用於番茄、馬口鐵等原輔材料採購。 （二）項目實施經濟指標完成情況
番茄紅素加工是以番茄為原料，經浮洗、打漿、濃縮成番茄醬後再經萃取設備提取紅素。20xx年該項目項目投產後，由於當地自然災害番茄基地減產，又由於市場番茄醬價格不斷上漲原因，該企業根據實際情況，調整產品產量，生產紅素上游產品番茄醬8,460噸，生產番茄紅素0.5噸。其經濟指標完成情況如下：
（1）、實現工業增加值1,875萬元，完成項目的100.59%； （2）、實現銷售收入6,627萬元，完成項目的95.3%；
（3）、實現利潤329萬元，完成項目的94.27%； （4）、實現稅金65萬元，完成項目的28.38%； （5）、出口創匯560萬美元，完成項目的112%；
（6）、拉動基地種植戶實現收入2,860萬元，完成項目的71.5%； 三、審計意見
我們認為，黑龍江省天源食品有限公司項目總投資、新增投資及其投資來源和項目資金用途與項目計畫任務書相符。
在項目資金管理和核算上，資金是納入單位財務統一管理，並實行單獨核算，沒有挪用專項資金現象。
在經濟效益指標完成上，雖然項目紅素產量沒有達到設計要求，但總體經濟接近項契約要求。
此報告僅限於本項目驗收使用。 附：
1、企業基本情況表 2、項目驗收收支決算表 3、項目驗收收支決算明細表 4、企業資產負債表 5、損益表 6、現金流量表
附表1：
項目承擔單位基本情況表
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項目驗收收支決算總表
（單位：萬元）
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註：項目總投資（合計）=項目資金來源（合計）=項目申報前已完成投資（合計）+項目新增投資（合計）
項目驗收支出決算明細表
（單位：萬元）
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註：此表中「項目總投資（合計）」與附表2中「項目總投資（合計）」相等
審計報告 篇5
特種電磁線股份有限公司內部控制審計報告
會審字[20xx]0569號
特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業內部控制審計指引》及中國註冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了特種電磁線股份有限公司(以下簡稱“精達股份”)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
一、企業對內部控制的責任
按照《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制套用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，並評價其有效性是精達股份董事會的責任。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，並對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
三、內部控制的固有局限性
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。此外，由於情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程式遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
四、財務報告內部控制審計意見
我們認為，精達股份公司於20xx年12月31日按照《企業內部控制基本規範》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
會計師事務所 中國註冊會計師：
(特殊普通合夥)
中國註冊會計師：
中國·北京
二〇一七年三月四日
審計報告 篇6
。
[說明：
1.審計決定所列問題應與審計報告或者專項審計調查報告反映相關問題的標題及排列順序基本一致。
2.每項決定都必須有事實、定性、處理或處罰決定以及相應法規依據，且表述應當與審計報告或者專項審計調查報告的相關表述一致。]
本決定自送達之日起生效。你單位應當自收到本決定之日起**日(審計機關根據具體情況確定)內將本決定執行完畢，並將執行結果書面報告我署(廳、局、辦)。
(救濟途徑選項一：提請裁決) 如果對本決定不服，可以在本決定送達之日起60日內，提請(審計機關的本級人民政府，其中審計署及其派出機構的本級人民政府都是國務院)裁決。裁決期間本決定照常執行。
(救濟途徑選項二：申請複議或者提起訴訟)如果對本決定不服，可以在本決定送達之日起60日內，向(按照行政複議法的規定，對審計署及其派出機構作出的審計決定不服的，應當向審計署申請行政複議;對地方審計機關作出的審計決定不服的，應當向本級人民政府或者上一級審計機關申請行政複議)申請行政複議;或者在本決定送達之日起3個月內，向(對審計署作出的審計決定不服的，按照行政訴訟法的規定應當向北京市第一中級人民法院提起行政訴訟;對審計署特派辦或者地方審計機關作出的審計決定不服的，應當按照行政訴訟法和有關司法解釋的要求，結合各省的具體規定，向特派辦或者地方審計機關所在地基層人民法院或者中級人民法院提起行政訴訟)提起行政訴訟。複議或者訴訟期間本決定照常執行。
(審計機關印章)
*年**月**日
審計報告 篇7
根據審綜字【20xx】X號審計計畫安排，審計小組於20xx年X月X日至X月X日，對XX市日用雜品公司19xx年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144、07元。應繳金額為48166、40元。現將審計結果報告如下：
一、基本情況
XX市日用雜品公司是XX市供銷社所屬中型企業19xx年度與市供銷社簽訂承包契約，實行利潤遞增包幹。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司於l9XX年X月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜採購站和生活採購站合併而成)。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67、4萬元。
二、發現的問題
1、弄虛作假套取資金，給路倉庫發獎金8000元。l9XX年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅後留利中支付，而兩站採取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉帳支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元「苫布」列入費用，該倉庫沒有入帳，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2、挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司XX日雜大樓屬於用自籌資金搞的基建項目。由於專項貸款不足，19xx年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19xx年X月末自有資金帳面餘額2萬元，實際挪用22萬元用於基本建設。
3、挪用流動資金220xx元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉帳支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄220xx元。其中，生活站19xx年X月和X月共買ll000元，日雜站19xx年X月和19xx年X月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來帳上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入帳，直接給職工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164、07元。該公司19xx年末鞭炮回扣收入112704、28元掛帳，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540、21元，實際多留了80164、07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5、截留出租收入列帳外3620xx該公司出租門前攤床一事，經查財會帳目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實。租金由行政科收到。其中。19xx年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。
三、處理意見
1、對該公司弄虛作假套取現金給路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，並處以50%罰款。合計應繳金額120xx元。
2、對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整帳目歸還原資金渠道，並按違紀額的l0%罰款220xx元。
3、對挪用流動資金220xx元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款220xx，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4、對截留鞭炮回扣收入80164、07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關帳目，並按違紀額的10%罰款8016、40元。
5、對截留出租攤床收入列帳外3620xx題，根據國務院有關檔案規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今後應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務;合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用。如實、準確地反映企業財務成果。
審計報告 篇8
〔20xx〕控字第90005號
寧夏股份有限公司全體股東：
按照《企業內部控制審計指引》及中國註冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了寧夏股份有限公司(以下簡稱XX公司)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
一、企業對內部控制的責任
按照《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制套用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，並評價其有效性是XX公司董事會的責任。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，並對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
三、內部控制的固有局限性
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。此外，由於情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程式遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
四、財務報告內部控制審計意見
我們認為，XX公司於20xx年12月31日按照《企業內部控制基本規範》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
會計師事務所(特殊普通合夥) 中國註冊會計師：
中國北京市
審計報告 篇9
關於對任南通市通州區xx學校校長期間的經濟責任審計報告
(徵求意見稿)
根據《通州市黨政領導幹部經濟責任審計暫行辦法》的要求及《南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見》(通教審[20xx]x號)的安排，教育審計辦公室派出審計組於20xx年x月x日起, 以現場審計的方式,對xx年x月至xx年x月任xx學校校長期間的經濟責任進行了審計,同時對xx學校所屬獨立核算的食堂、小賣部進行了延伸審計。xx學校及對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。我們的審計是在xx國小提供的有關資料的基礎上進行的。審計結果如下：
一、被審計單位基本情況
二、任職期間xx學校財政收支情況
(一)財政收支情況
(二)資產、負債情況
(三)基本建設情況
(四)食堂、小賣部的審計情況
(五)延伸審計情況
(六)內控制度的建立及執行情況
任xx學校校長以來，為加強學校內部財務管理，建立了資產管理制度、收費管理制度、物資採購制度、校產校具管理制度、財務公開制度、內部審計工作制度。學校能執行物價部門的收費政策，按收費項目收費;預算執行情況良好，經費使用效益不斷提高;財務稽核小組能定期對學校行政帳和食堂帳等進行稽核。通過查閱相關資料發現，學校內控制度在執行過程中還沒有完全到位，存在疏漏。
三、任職期間xx學校事業發展情況
四、任職期間xx學校及其本人遵守財經法規和個人廉潔自律情況
(一)xx學校遵守財經法規情況
根據xx學校提供的會計資料和其他資料來看，xx學校基本能執行國家的有關財經法規，會計核算基本符合《中國小會計制度》的規定，單位的財政收支情況基本真實，但在支出手續、會計核算等方面還需進一步完善和規範：
(二)本人遵守財經法規和廉潔自律情況
通過對xx學校20xx年x月至20xx年x月期間財務資料的審計，在xx學校任職期間，能夠較好地遵守國家的財經紀律，重大事項集體討論、民主決策。從xx學校提供的與審計事項相關的資料來看，未發現個人有違規違紀問題。
五、審計意見及建議
審計組
20xx年xx月xx日
審計報告 篇10
建設工程造價諮詢有限公司
審字[20xx]第1119號
關於對中國農業銀行XX縣支行等零星維修項目工程情況的審核報告
XX縣支行：
受貴單位的委託，我公司由中國註冊造價工程師組成的工程決算審核小組，對貴單位投資建設的XX縣支行等零星維修項目工程決算情況進行了審核。審核依據貴單位提供的竣(施)工圖紙、變更設計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工契約等相關資料。業已審核完畢，現將審核結果報告如下：
二、 施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司
二、 審核結果：
1、送審金額： 46181.23元。
2、核減金額： 7654.90元。
3、核定金額： 38526.32元。
(核定金額人民幣大寫：叄萬捌仟伍佰貳拾陸元叄角貳分整) 以上審核結果已經建設單位代表和施工單位代表簽字認可。
本報告中所有附屬檔案為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。
報告附屬檔案：
1、建築工程決算表
2、資質證書影印件
建設工程造價諮詢有限公司
中國註冊造價工程師
二○一X年十一月十九日
審計報告 篇11
公司領導：
*集團審計部HK審計組於X年*月*日—X年*月*日對JLHK公司進行了全面審計，經過審計，我們發現HK公司在財務工作、物流程式等方面極其不規範，總體工作質量低下，財務對公司的業務失去控制，並嚴重地影響到HK公司正常業務的開展。究其原因，與物流程式錯誤、財務人員素質不高、上一次審計現場整改諸多
不當等直接相關。現將審計的情況匯報如下：
一、 JL省HK公司概況
1、HK公司於1999年*月*日登記註冊，註冊資本為人民幣×萬元。經營範圍為：批發西藥製劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物製品；醫療器件。股權結構為:
2、機構設定：公司領導、辦公室、質管部、業務部、財務部、路批發部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。
3、領導班子成員三人：總經理、副總經理、業務處長。公司現有職工（包括辦事處）××人。
4、截止20xx年*月*日，HK公司資產總額×萬元，負債總額×萬元，淨資產×萬元，庫存存貨×萬元；
20xx年1月—3月，主營業務收入××萬元，成本費用總額××萬元，虧損××萬元；發貨××萬元，回款××萬元（其中清欠××萬元）。
HK大藥房資產總額××萬元，負債總額××萬元，淨資產××萬元；20xx年1月—3月，銷售收入××萬元，費用總額××萬元（包括在公司發放的工資××萬元），虧損××萬元。
二、審計發現問題匯報
一）、財務方面存在的問題：
HK公司的財務整體工作質量低下，個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務的處理上極不規範，財務起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地為業務服務，很多時候甚至阻礙著業務的正常開展。具體表現為：
1、財務工作方面極不規範。表現在：
①、部門工作混亂。物流會計在工作上與主管會計不合
作，出納因承擔了大量的應該由物流會計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。
②、會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄物流相關的往來帳，而由費用會計負責。物流會計職責範圍內的大量工作或由出納、業務處代為完成，影響工作效率和工作質量。
③、上一次審計人員對財務的規範整改意見不合理，違背《會計法》的準則，要求出納整理並保管會計憑證。現在出納儘管沒有保管憑證資料，但仍承擔著整理會計憑證的繁瑣工作。
④、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入帳，做不到日清月結，不僅不利於日後的對帳，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。
⑤、帳簿登記不規範：封面啟用登記不全，物流台帳甚至無封面；月末沒有本月合計、累計，沒有結出月末餘額，造成取數十分困難。
2、物流帳務不全且不準確。表現在：
①、財務處沒有發貨收款手工台帳和庫存商品進銷存手工台帳：入庫出庫時，物流會計只登記電腦帳不登記手工台帳，且出庫是根據《發貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業務進度，物流會計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的數據出現異常偏差的情況（如曾向經營公司領導提供過HK的庫存數為幾個億的事情發生）。
②、入庫商品僅在收到發票後，才登記庫存商品手工台帳，出庫商品僅在開出發票後，才登記庫存商品手工台帳，庫存商品台帳的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。
③、由於財務處沒有發貨收款手工台帳和庫存商品進銷存手工台帳，電腦進銷存帳又不準確，當經營公司領導或總公司要求提供物流相關的報表數據時，財務處不能直接提供，每次均是財務處向業務處索取，由業務處根據業務處的台帳提供最終的數據，並且是由出納而不是物流會計完成最後的上報工作。
3、電算化分工不合理。由於只對一人進行了電算化的培訓，未讓費用會計參與，導致費用會計至今不能操作財務電算化，人為造成財務職責分工不合理。而物流會計雖經在BH市15天的集中培訓和**公司軟體操作員實地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能
審計報告 篇12
第一章 能源審計概況
為進一步掌握國家機關辦公建築、大型公共建築和高校建築能源使用情況，挖掘節能的潛力，指導用能單位節能管理和節能改造，根據《關於加強國家機關辦公建築和大型公共建築節能管理工作的實施意見》等檔案要求，結合廣東省具體情況，開展對國家機關辦公建築和大型公共建築的能源審計工作。
廣東環境保護工程職業學院是被確定開展建築能源審計的對象之一，根據《國家機關辦公建築和大型公共建築能源審計導則》(建科[20xx]249號)(以下簡稱《導則》)有關規定，該建築滿足開展能耗審計的最低條件。審計組按照內蒙省建築能源審計領導小組的工作部署，於20xx年12月28 日~12月31日對該建築進行了能源審計，有關情況報告如下。
1.1 審計目的
廣東環境保護工程職業學院是廣東建設廳對此次開展能源審計工作的建築單位之一。根據《國家機關辦公建築和大型公共建築能源審計導則》(建科[20xx]249號)(以下簡稱《導則》)有關規定，該建築具有較完整的能耗帳單及各類能耗數據，已具備開展能耗審計的條件。
通過對建築用能資料的審閱，對節能工作的現場調研和必要測試，以及用能狀況分析等工作，實現如下目的:
(1) 通過對分析其能源及資源的使用狀況，研究建築物的能源消耗量，確認其能耗水平;
(2) 查找在能源消耗及資源使用方面存在的問題和漏洞，挖掘節能潛力，從技術和管理兩方面提出切實可行的節能措施和建議;
(3) 完成建築用能公式的基礎性工作，為同類建築的合理用能水平提供依據並指導用能單位提高對建築的能源管理水平。
(4) 為深入開展後續各項建築節能工作提供決策依據。
1.2 審計依據
《中華人民共和國節約能源法》
《中華人民共和國審計法》
《中華人民共和國統計法》
《中華人民共和國審計法實施條例》
《中華人民共和國統計法實施細則》
《關於加強大型公共建築工程建設管理的若干意見》(建設部、國家發展和改革委員會、財政部、監察部、審計署;建質[20xx]1號)
《關於加強國家機關辦公建築和大型公共建築節能管理的實施意見》(建設部、財政部:建科[20xx]245號)
《民用建築節能條例》
《國家機關辦公建築和大型公共建築能耗動態監測系統建設實施方案》
《關於推進高等學校節約型校園建設進一步加強高等學校節能節水工作的意見》(建科[20xx]90號)
《高等學校節約型校園建設與管理技術導則》(試行)(建科[20xx]89號)
國家標準《公共建築節能設計標準》(GB50189-20xx)
國家標準《企業能源審計技術通則》(GB17166-1997)
國家標準《工業企業能源管理導則》(GB/T 15587-20xx) 國家標準《節能監測技術通則》(GB 15316-20xx)
國家標準《室內空氣品質標準》(GB/T 18883-20xx)
1.3 審計內容
對用能單位建築能源使用的效率、消耗水平和能源利用的經濟效果進行客觀考察，對用能單位建築能源利用狀況進行定量分析，對建築能源利用效率、消耗水平、能源經濟和環境效果進行審計、監測、診斷和評價，從而發現建築節能的潛力。具體內容如下:
(1) 檢查該建築的技術檔案、管理檔案和有關記錄檔案。
(2) 審閱建築及用能設備系統的圖紙、技術資料，用能設備的運行台帳等。
(3) 核查建築的總能耗，以及照明、空調、電梯、辦公設備、特殊區域等主要用能子系統的能耗，計算各系統的能耗指標。
(4) 通過現場測試，選取該建築的典型功能房間，對建築室內的溫度、濕度、二氧化碳濃度和光照度進行抽檢，分析建築的室內環境狀況。
(5) 通過檔案審查和現場調查，檢查建築的節能管理狀況，即:
了解建築用能單位的節能管理制度是否完善，節能管理檔案是否齊全，主要耗能設備和用能系統管理、能源計量系統與統計、能源消耗定額與考核等方面的制度是否健全。
(6) 從設備運行管理人員處了解節能相關信息，如能耗使用的特殊情況、節能管理經驗、存在問題及近期節能相關的工作計畫等。
(7) 分析各用能系統的能源使用狀況，查找用能中存在的問題及節能潛力，提出近期、遠期節能改造建議。
1.4 審計團隊
表1.1 建築能源審計工作團隊
第二章 建築及用能系統概況
2.1建築概況
本次審計對象為廣東環境保護工程職業學院，位於佛山市南海區，建築性質屬於文教建築。在本次審計之前該建築沒有進行任何的能源審計活動，也沒有實施過節能改造項目。
2.2用能和用水系統情況
該學院主要的能源消耗包括:一、建築用電能耗，包括直接消耗的照明、辦公設備用電、教學設備用電以及該樓的服務保障用電等(如下圖所示)。
2.3主要用能設備清單
該建築的主要用能設備技術參數及數量情況，匯總見下表
表-主要用能設備的技術參數
2.4用電分項計量監測系統
該學院還未採用用電系統的分項計量工程，並不能將不同用能設備系統的能耗準確區分出來。由於其用電能耗主要為照明和室內設備，並沒有採用空調，電梯等大型動力系統，故其在用電能耗方面結構相對簡單。建議有條件可安裝用電分項計量監測系統，更利於實現能耗統計和能耗監測。
第三章 建築物能源管理
3.1建築物能源管理機構
廣東環境保護工程職業學院後勤處物業管理辦公室負責學院的物業服務工作，並直接負責電氣、照明、供水等用能設備的運行操作、維護管理等。建築的能源管理也屬於物業管理的一部分內容，沒有單獨的能源管理部門。
3.2建築物能源管理現狀
後勤管理處對該建築的用能管理主要體現在如下三方面: 3.2.1用能規章的制定與頒布
除《關於加強國家機關辦公建築和大型公共建築節能管理的實施意見》(建科[20xx]245號)、《關於推進高等學校節約型校園建設進一步加強高等學校節能節水工作的意見》(建科[20xx]90號)和《高等學校節約型校園建設與管理技術導則》(試行)(建科[20xx]89號)之外，廣東環境保護工程職業學院針對自身情況，制訂了《廣東環境保護工程職業學院節能運行管理辦法》、《廣東環境保護工程職業學院用水設備、器具、管道定期檢修制度》、《創建節水型校園實施方案(試行)》等等。
3.2.2具體用能的監督和管理
該學校未對照明、設備等用電能耗進行分項計量，這不利於有效的了解不合理用能現象，並可能對減少用電的浪費工作造成一定的困難。對及時通知相關人員進行協調處理也會造成一定的影響。同時，該學校應配有專門管理人員，以便做好校園各用能設備的節能工作。
3.2.3能耗報表與費用清單
通過安裝的計量電錶對每月建築用電量進行抄表計量，為學院出具用電數據。但由於該學校並不需要單獨繳納電費，故沒有台帳清單。
綜合上述，後勤管理處應力求及時、準確的掌握該學校的實時能耗情況，並針對制定有效的管理措施，力求做到高效和節約運轉。
第四章 建築能耗分析
4.1現場巡視和審查
通過現場調研巡視，並審查相關檔案資料，可以初步總結得出各用能建築在節能方面做得比較好。
(一)各用電能耗建築已經在關鍵位置安裝了電錶，能夠準確、及時的掌握能耗總量情況。通過能耗量並結合現場情況，及時排查問題，對不合理用能的單位進行適當的協調處理。
(二)在既有條件下，通過開展宣傳、教育等方式，逐步提升工作人員的節電意識，並有顯著提高。
4.2建築能耗總量情況
各用能建築年用電情況如下列各表格:
1.1 建築能源帳單表-電(總)(20xx年)
數據或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院教學樓 建築面積:-----m，特殊區域面積: m，基本電費:0.712 元/kW，峰時電價 元/kWh，平時電價 元/kWh，谷時電價 元/kWh
1.2 建築能源帳單表-電(總)(20xx年)
數據或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院宿舍樓1-8棟 建築面積:-----m，特殊區域面積: m，基本電費:0.712 元/kW，
1.3 建築能源帳單表-電(總)(20xx年)
數據或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院行政樓 建築面積:-----m，特殊區域面積: m，基本電費:0.712 元/kW，峰時電價 元/kWh，平時電價 元/kWh，谷時電價 元/kWh
1.4 建築能源帳單表-電(總)(20xx年)
數據或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院實訓樓 建築面積:-----m，特殊區域面積: m，基本電費:0.712 元/kW，
1.5 建築能源帳單表-電(總)(20xx年)
數據或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院圖書館 建築面積:-----m，特殊區域面積: m，基本電費:0.712 元/kW，峰時電價 元/kWh，平時電價 元/kWh，谷時電價 元/kWh
1.6 建築能源帳單表-電(總)(20xx年)數據或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院餐廳 建築面積:-----m，特殊區域面積:m，基本電費:0.712 元/kW，
1.7 建築能源帳單表-電(總)(20xx年)
數據或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院公共照明(包含路燈和操場用電) 建築面積:-----m，特殊區域面積: m，基本電費:0.712 元/kW，
4.3.各建築年用電量情況曲線圖
由上圖可知，學院只要用能建築中宿舍用能最高，圖書館用能最低。節能重點區域在宿舍。
第五章 節能潛力分析及建議
5.1 技術途徑的節能對策
從學校的能源消耗來看，建築的主要能耗在照明系統以及室內設備。因此，建議主要從照明設備和管理方面提出節能對策和建議。
(1)燈具類型
儘量用節能燈替代普通燈具，即在體育館、走廊、樓梯間等使用節能燈具，甚至是辦公設備等區域推廣節能燈的使用。
(2)燈具照度
將燈具照度控制在國家規定的最高標準500lux以下，如果實在因燈光原因影響正常學生活動，也應採取措施，儘量採用節能效果好的燈具來彌補。
同時選用合適的照明方式，優先選用分區一般照明，根據視覺作業的要求，按需分設照度值，改變照度單一的狀況，切合實際、避免浪費，有效節能。
(3)照明系統的智慧型化設計
根據判別光照度強弱和人體特定紅外波譜感應原理，結合國外先進的人體感應感測器技術，通過數字電路的精確分析判斷，“光亮夠時燈滅;光亮暗時有人燈亮、無人燈滅”。科學合理的控制終端電器的使用，以達到節約用電和科學管理的雙重功效。
5.2 改善管理的節能建議
學校的總體規模不大，能耗總量和耗能指標也不高，節能管理工作整體良好。基於審計和用能分項計量工作，審計團隊認為:日常具
體的用能管理沒有明顯漏洞，節能管理工作應保持現有水平，並逐步深入的予以加強。
學校已有建築可進一步挖掘在校師生日常的行為節能。結合各種定期不定期的節能宣傳、培訓和教育工作，逐步提升在校師生的節能意識，使掌握既節能又健康的工作和生活模式，節約室內及公共區域照明、辦公設備用電能耗，避免不恰當的用能需求，使得這部分能耗水平下降5-10%。
5.3管理部門加強節能管理的建議
5.3.1 能源管理制度的制定
(1)設備運行管理制度
走訪的過程中，發現該學校有設備的運行管理辦法，但並未形成一個系統的制度，若能形成一個成體系的運行管理制度，那麼將更有助於對用能設備的管理以做好用電節能的工作，以達到成本的節約。
(2)用能管理及激勵制度
同上述的設備運行管理制度類似，在用能管理制度方面也是存在類似的辦法，但沒有具體的制度，項目管理人員應根據學校用能的實際情況，制定出適合學校的用能管理制度來，來做到對各方面用能設備，用能系統以及能源的使用人員，用能設備管理人員的一個規範，以減少各種設備不合理利用的現象，達到節能的目的。
另外，在調研的過程中，該學校沒有一個節能的激勵制度，若能夠對學校師生節能工作進行激勵，那麼將極大地激發師生自覺節能的積極性，從而更加有助於節能工作的進行。
5.3.2 能耗分項計量管理
能源系統的分項計量，包括照明、教學設備、辦公設備、生活用能設備等，完整記錄各耗能系統的用能情況，進而分析對比逐月和逐年能耗狀況，及時發現問題或者提出有針對性的措施等都有利於節能降耗的工作。
5.3.3 節能知識培訓制度
針對在審計過程中發現的運行管理人員素質普遍不高的現象，商場還需要對相關員工進行節能知識的培訓，特別是體育館的設備運行管理人員，須制定相關的定期的節能培訓制度。
審計報告 篇13
審計工作流程
一、審計流程的意義
（一）概述
審計流程是指審計人員在具體的審計過程中採取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所採取得步驟和方法。
（二）制度基礎審計的流程
1、確定審計的目標
2、了解內部控制制度，並予以描述
3、內部控制制度的初步評價
4、符合性測試
5、符合性測試結果的評價
6、實質性測試
7、實質性測試結果的評價
8、撰寫審計報告
優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。
二、準備階段
（一）了解被審計單位的基本情況
了解被審計單位的哪些情況
1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；
2、經營情況和經營風險；
3、組織結構和內部控制情況；
4、關聯方及交易情況；
5、以前年度接受審計的情況；
6、其他
常用方法
1、查閱去年的審計工作底稿；
2、查閱行業業務經營資料。
3、查閱公司章程協定、董事會會議記錄、重要契約等。
4、參觀被審單位現場。
5、詢問內審人員和管理當局。
（二）簽訂審計業務約定書
審計業務約定書是指審計機構與委託人共同簽署的，據以確認審計業務的委託和受託關係，明確委託目的、審計範圍及雙方應負責任與義務等事項的書面契約。具有法定約束力。
⑴簽約雙方的名稱；
⑵委託目的；
⑶審計範圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間
⑷會計責任與審計責任
⑸簽約雙方的義務；
委託人應當履行的主要義務包括：
① 及時提供審計人員所要求的全部資料；
② 為審計人員的審計提供必要的條件及合作
③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。
會計師事務所應當履行的主要義務包括：
① 按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告；
② 對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。
⑹審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的後果，與審計人員無關。⑺審計收費；
⑻違約責任；
⑼應當約定的其他事項。
(三)初步評價被審計單位的內部控制制度
初步評價內部控制的有效性目的在於判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性測試的時候進行抽樣的基礎，並對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、範圍。
（四）確定重要性
重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程式在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程式的性質、時間和範圍時（計畫階段）。在運用審計程式以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差範圍；二在實施階段，根據重要性判斷是否需要進一步審查；三是評價審計結果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標誌。
自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經常涉及超綱內容，而且與審計報告的關係非常密切，這裡進行必要拓展。
重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意：1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；2、重要性的判斷離不開特定的環境；3、重要性與可容忍誤差之間的關係：實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。
1、一般要求：對重要性的評估是註冊會計師的一種專業判斷。在確定審計程式的性質、時間和範圍及評價審計結果時，註冊會計師必須運用重要性原則。其運用的一般要求可從以下方面理解：
①對重要性的評估需要運用專業判斷。
②重要性原則的兩個目的：註冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程中運用重要性原則是基於這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。
③運用重要性原則的兩個階段：註冊會計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計程式的性質、時間和範圍時，註冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結果時，註冊會計師需要運用重要性原則。
2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。註冊會計師在運用重要性原則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數量和質量兩個方面的特徵。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看並不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。
例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。
②可能引起履行契約義務的錯報或漏報。
③影響收益趨勢的錯報或漏報。
④不期望出現的錯報或漏報。
3、兩個層次重要性的考慮
註冊會計師應當考慮會計報層次和相關帳戶、交易層次的重要性。這就意味著註冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。②帳戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。
4、重要性與審計風險之間的關係
註冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關係，保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。①註冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關係。②重要性與審計風險之間成反向關係。③註冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重
要性水平。
重要性是影響審計證據充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據之間成反向關係(審計證據、審計風險、審計重要性兩兩反向)
(一)會計報表層次重要性水平的確定
1、方法：固定比率法、變動比率法兩種
2、判斷基礎：資產總額、淨資產、營業收入、淨利潤等
3、選取：同一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。
(二)帳戶或交易層次的重要性水平
註冊會計師在制定帳戶或交易的審計程式前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各帳戶或各類交易，也可單獨確定各帳戶或各類交易的重要性水平。對於帳戶或交易層次的重要性水平，既可以採用分配的方法，也可以不採用分配的方法。在實務中，很多註冊會計師選擇資產負債表帳戶作為分配的基礎，各帳戶分得的重要性稱為"可容忍誤差"。對於易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對於重要項目或不期望出現錯誤的項目，從嚴制定重要性水平。
評價審計結果時對重要性的考慮
（一）註冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計畫時所確定的重要性水平初步判斷數不同，如前者大大低於後者，註冊會計師應當重新評估所執行的審計程式是否充分。
（二）註冊會計師在評價審計結果時，應當匯總已發現但尚未調整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。註冊會計師在匯總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括已發現的和推斷的錯報或漏報，並考慮期後事項和或有事項是否已進行適當處理。
審計報告 篇14
XX集團內審字[200x]第0號
我們於200x年xx月xx日至xx月xx日對分公司進行了審計。分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規定計畫和實施審計工作，通過審計目的在於掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，後續審計中再發現此類問題按規定及本次審計意見進行處罰。
分公司的基本情況……
審計中發現的問題及審計意見
一、分公司資金管理不規範
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊帳不結又填新帳，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以後不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，並從借款之日起按月1%的利率計算利息並按借款額的20%處以罰金。
2.金存在不能及時上繳公司帳戶的現象，如分公司200x年xx月xx日的金x元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨件，折算成金額xx元，為庫存金額的%。
時間超三月的有件，折算金額xx元，其中超一年的有件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如借貨件折算金額為xx元，已於去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度儘快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以後，以後借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點帳實不符嚴重
存貨盤點的目的在於查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與帳面不符即為帳實不符，核對中並不進行合併調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合併的合併，該調整的進行調整。
(1)盤點對帳具體情況
按總數種類差錯相抵後計算的差錯率為%。
帳實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕
對值合計
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最後一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的%;超6個月的庫存，占全部庫存的%;超1年的庫存，占全部庫存的%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部存貨去年同期銷售件，今年上半年的銷量為件，分公司庫存件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟體或系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，並作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷不規範，如招待費有的未註明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
分公司，低值易耗品台帳記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規範;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一台轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構成分析
200x年x-x月份分公司銷售金額同比增長%。從構成情況看……
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出、增長較快，銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析
分公司費用構成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全
……
審計意見……
九、存貨進銷存、財務收支明細帳記錄不規範、不全面
分公司的存貨進銷存明細帳沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調帳;財務收支明細帳無月結、累計，有的不按財務記帳規則塗改……
審計意見……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡註明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……
4、面值、有效日期標註不規範，有的用電腦列印紙條貼上在卡上，有的在卡上直接原子筆或碳素筆書寫，有損害於一個知名品牌的形象。
審計意見：規範禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標註直接印刷在卡上或統一用電腦列印紙條列印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標註執行，個別卡超期一律到總公司核驗後處理或折價後換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標註使用;除特殊情況經總公司財務部長批准外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯繫，儘快進行財務帳務或收款處理。
十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……
契約簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、契約管理等基礎性的財務管理工作……
十二、分公司財務核算架構不合理
財務收支控制的高度集中並不等於核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司並未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當於部門核算員，並不是真正意義上的會計……
審計意見：……
附註：1.分公司基本情況表;
2.分公司職工借款情況表;
3.分公司借貨明細表;
4.分公司銷售分析表;
5.分公司費用分析表。
XX集團有限公司總審計師：
助理審計員：
審計部200x年xx月xx日
從以上內部審計報告的格式及內容，不難看出既借鑑了社會審計部分格式及要求，又結合集團公司內部審計特徵與不同目的審計的情況。
審計報告 篇15
本著客觀、獨立、公正、科學的原則，對北京XX科技發展有限公司辦公樓工程及辦公設備採購進行了工程造價審核，現將審核情況及結果報告如下：
一、工程造價審核範圍
北京XX科技發展有限公司維修改造工程主要包括牆體砌築、牆面抹灰、裝飾大白、衛生間隔斷、牆面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面玻化磚和防滑磚的鋪裝、門窗更換，、地面防水、照明器具、電線電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門、衛生潔具、洗浴器具、辦公家具設施等;
二、審核過程
我公司於20xx年1月XX日接受總公司委託，20xx年1月16日組織審核人員根據委託方提供的施工圖紙、設計變更、現場簽證等檔案資料對現場進行了實地察看，20xx年1月17日開始與建設單位、施工單位共同就該工程的相關問題進行核實確認，並在此基礎上對工程結算內容進行了詳細審核。
三、主要審核內容
1、施工內容：
(1)部分抹灰、室內牆面刮大白;牆體貼上牆壁紙
(2)衛生間及洗浴室牆面鑲貼瓷磚、室內地面自流平及鋪設地毯、辦公室複合地板;
(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛生間木龍骨塑膠扣板天棚;
(4)室內裝飾門、防火門、防盜門，外門為白鋼玻璃彈簧門，室內塑鋼隔斷、衛生間隔斷 ;
(5)室內地面防水; (6)室內照明設施安裝; (7)室內採暖設施安裝;
(8)室內給排水設施安裝以及浴池內洗浴設施安裝; (9)浴池排風設備安裝等。 (10)辦公家具設施的安裝
四、工程造價審核結論
本工程結算總金額為：2XX1800萬元。人民幣大寫(貳佰壹拾伍萬壹仟捌佰元整)。各分項工程費用如下：
單位：萬元
五、綜合意見：
一、本次工程面積約1000平米，裝修期自20xx年11月上旬開始進場，至20xx年1月下旬接近尾聲，裝修期已超60天，非正式裝修預算約XX0萬元(含裝修主材、輔材，不含家具費用)，截止目前除家具、客房用品費用外預計費用約175萬，比之前的非正式預算超支25萬元，超支比率約%。 二、由於前期預算等各項規劃類工作不清晰，導致後期在市場採購方面存在標準不明情況，採購行為略顯隨意，如前期經市場調研後，將預採購信息、計畫上報至集團公司經三方比價，可更好控制成本。
三、因本次裝修未成立“工程施工辦公室”，各項行政管理工作滯後，各項檔案、報價、契約等管理工作等需加強。 四、本次裝修現場管理比較優秀，僅蔣正坦一人單獨管理，節約人力成本近6000元(按2人*2月X00元/月計算)。 五、為控制裝修材料質量，本次裝修材料採購主場地選擇“居然之家”大型家居賣場，在質量能夠得到同時，是造成採購成本偏高的主要原因。但經過詳細調查未發現有價格不實、收受商業賄賂等違規行為存在。
六、在本次工作小組抵達北京參與採購工作後，共同與蔣總至北京“北七家裝飾材料市場”選購尚未訂購的部分材料，如：壁紙、潔具、地毯、浴室隔斷等，同比前期預算節約近4萬餘元。
七、本次審計僅針對部分裝修主材進行初步審計，建議後期繼續進行工程竣工審計，同時建議引入外部專業審計公司，完善我公司各項審計工作。
工程造價審核人員名單
審 核 人 員：
(附屬檔案：裝飾材料市場價格對比)
(以上人員除外，其餘皆為新材料 公司人員)
20xx年1月25日
審計報告 篇16
哪些公司年檢必須
1.哪些公司年檢必須出具審計報告：
（1.）一人有限責任公司、上市股份有限公司和從事金融、證券、期貨的公司；
（2.）從事保險、創業投資、驗資、評估、擔保、房地產經紀、出入境中介、外派勞務中介、企業登記代理的公司；
（3.）註冊資本實行分期繳付未全額繳齊的公司；
（4.）三年內有虛報註冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司
（5.）外商投資企業 及分支機構一律要做年度審計報告
（6）用報告作其他特殊用途的公司
2.審計報告所需資料：
（1） 12月份的會計報表（資產負債表，損益表）
（2） 公司全年的帳本；
（3） 公司全年的憑證（如果太多可以少拿一些，原則是：1月和12月的為必拿，中間月份可以抽拿幾個月。）；
（4） 公司營業執照影印件、國地稅務登記證影印件、組織機構代碼證影印件（正,副本均可）；
（5） 驗資報告影印件、公司上一年度審計報告的影印件（如果沒出可以不用提供）；
（6） 如是外資企業需提供(外匯登記證正本影印件),(批准證書影印件).（章程影印件）（財政登記證）
註：影印件需每頁都加蓋公章
3.完成時間：
資料齊需要5-7個工作日
4.出具時間： 每年3月1日—6月30日篇二：出具審計報告的工作流程[1]審計工作流程
一、審計流程的意義
（一）概述
審計流程是指審計人員在具體的審計過程中採取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審
計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準
備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指
審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所採取得步驟和方法。
（二）制度基礎審計的流程
1、確定審計的目標
2、了解內部控制制度，並予以描述
3、內部控制制度的初步評價
4、符合性測試
5、符合性測試結果的評價
6、實質性測試
7、實質性測試結果的評價
8、撰寫審計報告
優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低
成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。
二、準備階段
（一）了解被審計單位的基本情況 了解被審計單位的哪些情況
1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；
2、經營情況和經營風險；
3、組織結構和內部控制情況；
4、關聯方及交易情況；
5、以前年
度接受審計的情況；
6、其他常用方法
1、查閱去年的審計工作底稿；
2、查閱行業業務經營資料。
3、查閱公司章程
協定、董事會會議記錄、重要契約等。
4、參觀被審單位現場。
5、詢問內審人員和管理當局。
（二）簽訂審計業務約定書審計業務約定書是指審計機構與委託人共同簽署的，據以確認審計業務的委託和受託關
系，明確委託目的、審計範圍及雙方應負責任與義務等事項的書面契約。具有法定約束力。⑴簽約雙方的名稱；
⑵委託目的；
⑶審計範圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間 ⑷會計責任與審計責任⑸簽約雙方的義務；
委託人應當履行的主要義務包括： ① 及時提供審計人員所要求的全部資料；② 為審計人員的審計提供必要的條件及合作 ③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。會計師事務所應當履行的主要義務包括： ① 按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告； ② 對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。 ⑹審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的後果，與審計人員無關。⑺審計
收費；
⑻違約責任； ⑼應當約定的其他事項。
(三)初步評價被審計單位的內部控制制度 初步評價內部控制的有效性目的在於判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性
測試的時候進行抽樣的基礎，並對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、範圍。
理解： ①對重要性的評估需要運用專業判斷。②重要性原則的兩個目的：註冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程
中運用重要性原則是基於這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。 ③運用重要性原則的兩個階段：註冊會計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計
程式的性質、時間和範圍時，註冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結果時，註冊會計師需要運用重要性原則。
2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。註冊會計師在運用重要性原
則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數量和質量兩個方面的特徵。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看並不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。②可能引起履行契約義務的錯報或漏報。 ③影響收益趨勢的錯報或漏報。④不期望出現的錯報或漏報。
3、兩個層次重要性的考慮註冊會計師應當考慮會計報層次和相關帳戶、交易層次的重要性。這就意味著註冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。②帳戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。
4、重要性與審計風險之間的關係 註冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關係，保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。①註冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關係。②重要性與審計風險之間成反向關係。③註冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重 要性水平。重要性是影響審計證據充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據之間成反向關係(審計證據、審計風險、審計重要性兩兩反向)
(一)會計報表層次重要性水平的確定
1、方法：固定比率法、變動比率法兩種
2、判斷基礎：資產總額、淨資產、營業收入、淨利潤等
3、選取：同一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。
(二)帳戶或交易層次的重要性水平 註冊會計師在制定帳戶或交易的審計程式前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各帳戶或各類交易，也可單獨確定各帳戶或各類交易的重要性水平。對於帳戶或交易層次的重要性水平，既可以採用分配的方法，也可以不採用分配的方法。在實務中，很多註冊會計師選擇資產負債表帳戶作為分配的基礎，各帳戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對於易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對於重要項目或不期望出現錯誤的項目，從嚴制定重要性水平。
評價審計結果時對重要性的考慮
（一）註冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計畫時所確定的重要性水平初步判斷數不同，如前者大大低於後者，註冊會計師應當重新評估所執行的審計程式是否充分。
（二）註冊會計師在評價審計結果時，應當匯總已發現但尚未調整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。註冊會計師在匯總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括已發現的和推斷的錯報或漏報，並考慮期後事項和或有事項是否已進行適當處理。
審計報告 篇17
實業集團股份有限公司全體股東：
按照《企業內部控制審計指引》及中國註冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了天
茂實業集團股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有
效性。
一、企業對內部控制的責任
按照《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制套用指引》、《企業內部控制評價指
引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，並評價其有效性是企業董事會的責任。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，
並對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
三、內部控制的固有局限性
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。此外，由於情況的變化
可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程式遵循的程度降低，根據內部控制審計結
果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
四、財務報告內部控制審計意見
我們認為，貴公司按照《企業內部控制基本規範》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
大信會計師事務所(特殊普通合夥) 中國註冊會計師：
中國 · 北京 中國註冊會計師：
二○XX年一月二十九日
實業集團股份有限公司全體股東：
根據《企業內部控制基本規範》及其配套指引、深圳證券交易所《上市公司內部控制指
引》的規定和要求，結合本公司(以下簡稱公司)內部控制制度和評價辦法，在內部控制日
常監督和專項監督的基礎上，我們對公司截至20xx年12月31日(內部控制報告基準日)的
內部控制有效性進行了評價。
一、重要聲明
按照企業內部控制規範體系的規定，建立健全和有效實施內部控制，評價其有效性，並
如實披露內部控制評價報告是公司董事會的責任;監事會對董事會建立和實施內部控制進行
監督;經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。公司董事會、監事會及董事、監事、
高級管理人員保證本報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，並對報告內容
的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶法律責任。
公司內部控制的目標是合理保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真
實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。由於內部控制存在固有局限性，故
僅能為實現上述目標提供合理保證。此外，由於情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，
或對控制政策和程式遵循的程度降低，根據內部控制評價結果推測未來內部控制的有效性具
有一定的風險。
二、內部控制評價結論
根據公司財務報告內部控制重大缺陷的認定情況，於內部控制評價報告基準日，不存在
財務報告內部控制重大缺陷，董事會認為，公司已按照企業內部控制規範體系和相關規定的
要求在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
根據公司非財務報告內部控制重大缺陷認定情況，於內部控制評價報告基準日，公司未
發現非財務報告內部控制重大缺陷。
自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發出日之間未發生影響內部控制有效性
評價結論的因素。
三、內部控制評價工作情況
(一) 公司內部控制評價範圍
公司按照風險導向原則確定納入評價範圍的主要單位、業務和事項以及高風險領域。內
部控制評價的範圍涵蓋了本公司及下屬主要控股子公司、孫公司。
納入評價範圍的主要單位包括：
實業集團股份有限公司(母公司)，主要從事化工產品的生產與銷售業務;
湖北百科亨迪藥業有限公司(重要子公司)，主要從事醫藥製劑、原料藥等的生產與銷
售業務;
湖北百科格萊製藥有限公司(重要孫公司)，主要從事設計、開發、生產、銷售和加工
布洛芬及其他新產品業務;
荊門和程貿易有限公司(子公司)，主要從事化工產品(不含危險品和國家專項規定項
目)、五金交電、建築材料銷售。
納入評價範圍單位資產總額占公司合併財務報表資產總額的94%，營業收入合計占公司
合併財務報表營業收入總額的99%。
納入評價範圍的主要業務和事項包括: 1、組織架構;2、發展戰略;3、人力資源;4、
社會責任;5、企業文化;6、營運資金;7、採購業務;8、資產管理;9、銷售業務;10、
籌資活動;11、工程項目;12、擔保業務;13、長期股權投資;14、財務報告;15、全面預
算;16、契約管理;17、關聯交易;18、內部信息傳遞;19、信息系統;20、反舞弊。
重點關注的高風險領域主要包括：
1、行業風險：由於外部市場環境複雜多變，以及社會和行業監管形勢的日趨嚴峻，使
得企業的投入成本不斷加大，在一定程度上擠壓了企業的利潤空間。
首先從環境保護方面看，《環境保護法》、《清潔生產法》等一系列法律法規相繼出台
並日趨完善，加上提倡“生態文明”、“可持續發展”等理念，人們環保意識的增強，使各
項環保指標和要求進一步提高，對企業的環保責任提出了更高的要求。一方面增加了企業的
投入，限制企業的生存發展空間，另一方面導致區域環保法律法規及政策日趨嚴厲，執行的
力度空前加大，使企業發展過程中面臨眾多的環境風險。
另外從醫藥行業監管形勢看，藥品質量的審計與檢查在深度和廣度上不斷加強，使得公
司的改造投入也不斷加大，進而增加經營成本。
控制措施：為應對和規避上述行業風險，企業在生產經營過程中，為主動適應化工及醫
藥行業發展新趨勢，以滿足新的監管要求為前提，及時調整企業的經營方針政策，尤其是在
環保方面，為回響政府節能減排的號召，公司對所屬鍋爐進行了關停，切入統一的供汽系
統;同時出售所屬子公司百科化工有限公司股權及債權，具體見XX集團20xx-062公告。另
在藥品質量管理方面，公司制訂了嚴格的藥品質量檢測與保證體系，並配套相應SOP進行風
險管控，實現公司穩健可持續發展。
2、市場風險：由於公司所處的化工行業與國際石油行情息息相關，受國際原油期貨價
格單邊下行的影響，公司所經營的聚丙烯、調油、液化氣等化工產品市場銷售競爭激烈，利
潤空間不斷被壓縮，且下游需求大多持觀望態度,導致公司產能嚴重不足。另外化工原料市
場價格變化頻繁，致使公司對其市場行情很難把控，稍有不慎就可能面臨存貨價差風險。而
醫藥方面布洛芬原料藥生產廠家現高度集中態勢，全球現有六家生產廠家，規模效益明顯，
而公司又受限於產能，後期勢必影響公司的市場份額。
控制措施：化工方面公司安排了專人時刻關注國家的產品政策，收集行業產品信息，加
大了市場的分析力度，有效預測市場發展趨勢，同時根據生產需要，及時、準確把控採購量
和庫存量;同時正在實施的多元碳氫原料制丙烯技改工程，將有效的延深化工產業鏈，後期
公司對產品的生產和銷售可根據市場行情有了更寬的可選性，從而改善整個化工產業的經濟
效益。醫藥方面則是持續進行技術革新和生產運營最佳化管理，同時不斷提升產業鏈，持續開
發更高規格的布洛芬及布洛芬下游產品，提升產品利潤空間，銷售方面則穩定增加優質客戶
的市場份額;
3、主營業務發展風險:公司主營業務為醫藥和化工業務。近年來，受巨觀經濟下行和產
能過剩的影響，公司的生產經營日趨困難。目前，公司現有資產質量及業務盈利能力較低，
迫切需要注入具有較高質量和較強盈利能力的優質資產，以切實增強公司的盈利能力和可持
續發展能力。
控制措施：為拓展公司經營範圍，增強公司盈利能力和可持續發展能力。20xx年1月12
日，公司召開第六屆董事會第二十九次會議，擬非公開發行A股股票數量不超過
2,905,604,700，募集資金總額不超過98.50億元，扣除發行費用後將用於收購上海日興康生
物工程有限公司、上海合邦投資有限公司和上海漢晟信投資有限公司持有的國華人壽保險股
份有限公司(簡稱“國華人壽”)43.86%的股權，對國華人壽進行增資以及償還銀行貸款和
補充流動資金。本次非公開發行完成後，國華人壽將成為公司的控股子公司，公司的主營業
務將在原有的醫藥、化工業務的基礎上增加保險業務板塊。未來公司將對上述板塊的資產、
業務及管理團隊進行整合，形成各項業務之間的互補性和協同性。公司現已取得證監會關於
核准非公開發行股票的批覆檔案，檔案號為證監許可[20xx]2823號，接下來公司會繼續推
進該項工作,儘早完成對金融保險公司的控制。
4、運營風險：①安全生產方面，由於公司所處高危行業，在安全生產過程中，如果在
生產管理、設備的檢測、安全投入、員工安全教育等各方面的工作稍有疏忽，就有可能導致
財產損失和相關監管機構嚴厲處罰的風險。②人力資源方面，由於公司屬於勞動密集型企
業，而薪酬待遇、工作環境等無法滿足技術人才的高要求，因此在企業轉型升級過程中，將
面臨技術創新不足，產品缺乏市場競爭力等方面的風險。
控制措施：①加強安全生產日常巡迴檢查制度及應急預案演練制度，杜絕各類違章操
作，防患各種安全生產風險。確保全全生產的資金投入，不斷提高安全本質度。②針對人力
資源問題，公司注重企業文化的培植，讓公司員工具有歸屬感與認同觀;同時制定規範的調
薪制度，增加員工的積極性。
上述納入評價範圍的單位、業務和事項以及高風險領域涵蓋了公司經營管理的主要方
面，不存在重大遺漏。
(二) 內部控制評價工作依據及內部控制缺陷認定標準
公司內部控制評價工作嚴格按照《內部控制基本規範》、《評價指引》和公司內部控制
評價辦法的規定組織開展內部控制評價工作。在評價過程中採用了個別訪談、調查問卷、穿
行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等，廣泛收集公司內部控制設計和運行是否有效的證
據，如實填寫評價工作底稿，分析、識別和認定內部控制缺陷。評價工作底稿詳細記錄評價
的內容，包括評價要素、主要風險點、控制措施、證據資料以及認定結果等。
公司董事會根據企業內部控制規範體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定要求，
結合公司規模、行業特徵、風險偏好和風險承受度等因素，區分財務報告內部控制和非財務
報告內部控制，研究確定了適用於本公司的內部控制缺陷具體認定標準，並與以前年度保持
一致。公司確定的內部控制缺陷認定標準如下：
財務報告內部控制缺陷認定標準
公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定量標準如下：
重大缺陷指考慮補償性控制措施和實際偏差率後，該缺陷總體影響水平高於重要性水
平，符合下列條件之一的，可以認定為重大缺陷
項目
缺陷影響
利潤總額潛在錯報
錯報≥利潤總額20%
資產總額潛在錯報
錯報≥資產總額5%或1.1億元
經營收入潛在錯報
錯報≥經營收入10%或1.3億元
所有者權益潛在錯報
所有者權益錯報≥5%或0.75億元
直接財產損失
損失≥20xx萬元
重要缺陷指考慮補償性控制措施和實際偏差率後，該缺陷總體影響水平低於重要性水
平，符合下列條件之一的，可以認定為重要缺陷
項目
缺陷影響
利潤總額潛在錯報
利潤總額10% ≤錯報<20%
資產總額潛在錯報
資產總額3% ≤ 錯報<5%或 (6000萬~1.1億元)
經營收入潛在錯報
經營收入5%≤錯報<10%或 (6500萬~1.3億元)
所有者權益潛在錯報
所有者權益3% ≤錯報<5%或(4500萬~0.75億元)
直接財產損失
1000萬元≤損失<20xx萬元
一般缺陷指考慮補償性控制措施和實際偏差率後，該缺陷總體影響水平低於一般性水
平，符合下列條件之一的，可以認定為一般缺陷
項目
缺陷影響
利潤總額潛在錯報
錯報<利潤總額10%
資產總額潛在錯報
錯報<資產總額3%或6000萬元
經營收入潛在錯報
錯報<經營收入5%或6500萬元
所有者權益潛在錯報
所有者權益錯報<3%或4500萬元
直接財產損失
損失<1000萬元
公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定性標準如下：
以下跡象表明財務報告可能存在重大缺陷的包括：
① 公司董事、監事和高級管理人員的舞弊行為;
② 公司更正已公布的財務報告、註冊會計師發現的卻未被公司內部控制識別的當期財
務報告中的重大錯報;
③ 審計委員會和審計部對公司的對外財務報告和財務報告內部控制監督無效。
財務報告重要缺陷的跡象包括：
① 未依照公認會計準則選擇和套用會計政策、未建立反舞弊程式和控制措施;
② 對於非常規或特殊交易的帳務處理沒有建立相應的控制機制或沒有實施且沒有相應
的補償性控制;
③ 對於期末財務報告流程的控制存在一項或多項缺陷且不能合理保證編制的財務報表
達到真實、準確的目標。
一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
非財務報告內部控制缺陷認定標準
公司確定的非財務報告內部控制缺陷評價的定量標準如下：
缺陷類型
直接財產損失金額
或產生重大負面影響
一般缺陷
損失金額<100萬元
受到省級以下政府部門處罰，但未對公司定期報告披露
造成負面影響。
重要缺陷
100萬元≤損失金額<500萬元
受到省級政府部門行政處罰，但未對公司定期報告披露
造成負面影響。
重大缺陷
損失金額≥500萬元
受到國家級或派出機構行政處罰並對已披露定期報告造
成負面影響。
公司確定的非財務報告內部控制缺陷評價的定性標準如下：
如果存在包括但不限於下列問題的，考慮是否可能存在非財務報告內部控制重大缺陷：
① 公司未建立有效的內控體系;
② 缺乏“三重一大”決策程式;
③ 公司違犯國家法律、法規，受到國家級行政管理部門的處罰且對公司已經披露的定
期報告造成重大負面影響;
④ 上年評出的重大缺陷未得到整改，也沒有合理解釋。
如果存在包括但不限於下列問題的，考慮是否存在內部控制重要缺陷：
① 公司違犯國家法律、法規，受到國家級行政管理部門的處罰;
② 公司高級管理人員受到國家級行政管理部門的處罰;
③ 中層員工出現舞弊行為;
④ 上年評出的重要缺陷未得到整改，也沒有合理解釋。
如果存在包括但不限於下列問題的，考慮是否存在內部控制一般缺陷：
① 公司或公司高級管理人員受到省級(含省級)以下政府部門處罰但未對公司定期報告
披露造成負面影響;
② 一般員工出現舞弊行為;
③ 上年評出的一般缺陷未得到整改，也沒有合理解釋。
(三)內部控制缺陷認定及整改情況
1、財務報告內部控制缺陷認定及整改情況
根據上述財務報告內部控制缺陷的認定標準，報告期內公司不存在財務報告內部控制重
大缺陷、重要缺陷。
2、非財務報告內部控制缺陷認定及整改情況
根據上述非財務報告內部控制缺陷的認定標準，報告期內未發現公司非財務報告內部控
制重大缺陷、重要缺陷。
四、其他內部控制相關重大事項說明
我們注意到，內部控制應當與公司經營規模、業務範圍、競爭狀況和風險水平等相適
應，因此隨著公司規模、業務範圍、國家法律法規等內、外部環境的變化，公司仍將繼續補
充和完善內部控制制度，規範內部控制制度執行，同時加強內部審計工作，強化內部控制監
督檢查，促進公司健康、可持續發展。
實業集團股份有限公司董事會
二〇XX年一月二十九日
審計報告 篇18
市住建委
下屬單位非稅收入73.44萬未上繳
審計報告顯示，市住建委2 0 15年年初收入預算合計298033.79萬元，支出預算合計298033.79萬元。但決算資料反映：當年收入232987.98萬元(含省追加撥款152萬元)，當年支出233021.65萬元。預決算存在較大差異，主要原因是市住房城鄉建設委支出除了年初部門預算的資金來源外，較大的支出資金來源是城市維護費和城建固定資產投資，這兩項資金來源都未包含在年初部門預算中。
預算執行方面，市中心項目辦公室未按規定上繳非稅收入73.44萬元，廣州市建設工程質量監督站代管財政專戶資金40.96萬元由廣州市財政局根據有關規定劃入市本級國庫，納入預算管理，但至審計日，該站未進行相應的會計核算。市住建委屬下15個事業單位未按規定執行公務卡結算，涉及金額17.51萬元。
資產管理方面，市道擴辦三處面積共1184.7平方米的出租物業租期為20年，不符合規定，另有39套存量公房未按規定移交，合計面積3179.17平方米。市住建委有一處物業(建築面積52.47平方米)未在財務帳及資產管理信息系統上反映。
對上述問題，市住建委及有關屬下單位已經整改完畢。
市交委
物業租金收入402.86萬未上繳財政
市審計局對市交委20xx年度預算執行及其他財政收支情況進行了審計。發現了5個主要問題。
市交委本部部分物業的租金收入共402.86萬元，至審計現場結束日未上繳財政。廣州市交通信息指揮中心(即市交委大樓，工程結算金額30507.5萬元)，已交付使用並辦妥房地產權證，但至審計現場結束日未納入單位固定資產核算。
市交委屬下廣州市道路養護中心未依法行使投資方對外投資的收益分配權，未要求其投資的從化安城山莊對淨利潤進行分配。市交委未按規定辦理已撤銷單位廣州市公路規費征稽處的資產處置交接手續。
對上述問題，市交委及屬下相關單位已經整改。市交委已將物業租金收入扣除相關稅費後上繳市財政，將市交委大樓納入固定資產帳核算，將應付補償款餘額劃撥給原交運工會，會同相關單位修改完善原廣州市公路規費征稽處資產處置方案並報市財政局審批。
廣州市道路養護中心投資的從化安城山莊已對20xx年至20xx年度的企業淨利潤進行分配，該中心已按規定將分得的款項19.74萬元上繳市財政。
港務局
23套存量公房未移交住房保障辦
市審計局對廣州港務局20xx年度預算執行及其他財政收支情況進行了審計，發現的主題問題有，至20xx年末，廣州港務局尚有23套存量公房未按規定移交廣州市住房保障辦公室，23套存量公房總面積2030.34平方米。
非稅收入766.01萬元未按規定時間上繳財政。20xx年度廣州港務局(本部)應繳貨物港務費3538.91萬元，當年已繳3547.54萬元(含上繳20xx年第四季度774.64萬元)，至年末尚有766.01萬元未繳(為20xx年第四季度應繳款)。
對上述問題，廣州港務局已整改。
市工商聯
一處房產未納入財務帳
市審計局對市工商聯20xx年度預算執行及其他財政收支情況進行了審計，發現的主題問題有，至審計結束日，市工商聯未將一處房產(建築面積69.99平方米)納入財務帳核算、未在資產管理系統中登記，清產核資時也少報該房產。
20xx年8月至今，市工商聯將面積約60平方米的辦公用房出借給廣州市民營企業商會使用，但未報同級財政部門審批。
20xx年和20xx年，市工商聯收到相關部門撥來的工作經費共35萬元，20xx年至20xx年支出共3.83萬元，該項經費未作收支核算。
對上述問題，市工商聯已整改。已在財務帳和行政事業資產管理系統中對69.99平方米房產補登記入帳;將出借辦公用房的情況報廣州市財政局，該局已批覆;對未按規定核算其他部門撥入工作經費問題，已調帳處理。
市社科聯
屬下雜誌社工資從個人帳戶發
市審計局對廣州市社科學聯本部及屬下的《城市觀察》雜誌社20xx年度預算執行及其他財政收支情況進行了審計，發現的問題有，20xx年至20xx年，雜誌社違反規定將應發工資等款項232.06萬元存入個人帳戶再進行支付，其中20xx年84.77萬元。
20xx年12月至20xx年12月，雜誌社未經廣州市財政局批准，租用70.01平方米住宅存放雜誌資料，合計支付租金12.48萬元，其中20xx年3.24萬元。
對此，市社科聯將雜誌社財務歸併到市社科聯統一管理，並調整由銀行直接代發工資，責成原財務人員將個人帳戶利息全部上繳市財政，並與當事財務人員解除勞動關係;與市財政局協調雜誌社辦公用房問題，並將年初租房預算退還市財政局。
市政務辦
固定資產登記不準相差500萬元
市審計局對市政務辦20xx年度預算執行及其他財政收支情況進行了審計，發現的問題是，至20xx年12月31日，市政務辦財務帳上固定資產科目餘額5672.81萬元，資產管理信息系統顯示固定資產餘額5172.46萬元，差額500.35萬元，帳帳不符，主要是通用設備及家具、用具類出現差異。
對此，市政務辦對固定資產進行全面盤點清查，已對多記資產的財務帳進行了帳務調整。
審計報告 篇19
股份有限公司全體股東：
我們審計了後附的股份有限公司(以下簡稱XX公司)財務報表，包括201年12月31日的資產負債表，201年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附註。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《會計制度》的規定編制財務報表是XX公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計畫和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程式，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程式取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程式，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，XX公司財務報表已經按照企業會計準則和《會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了XX公司201年12月31日的財務狀況以及201年度的經營成果和現金流量。
會計師事務所 中國註冊會計師：
(蓋章) (簽名並蓋章)
中國註冊會計師：
(簽名並蓋章)
中國市
二零年月日
審計報告 篇20
發展改革委20xx年度預算執行情況和其他財政收支情況審計結果
根據《中華人民共和國審計法》的規定，20xx年11月至20xx年3月，審計署對發展改革委20xx年度預算執行情況和其他財政收支情況進行了審計。重點審計了委本級和所屬巨觀經濟研究院等16個單位，並對有關事項進行了延伸審計。
一、基本情況
發展改革委為中央財政一級預算單位，部門預算由委本級和19個二級預算單位的預算組成。財政部批覆發展改革委20xx年度部門財政撥款支出為1 XX4.79萬元(含政府性基金預算，下同)，發展改革委決算(草案)反映的當年財政撥款支出92 740.52萬元，其部門預算與執行結果的差異總額為19 384.27萬元，差異的具體情況及產生原因見附表1。
本次審計發展改革委本級及所屬單位20xx年度財政撥款支出總計93 599.49萬元，占部門財政撥款支出總額的83.48%。審計查出預算執行中不符合財經制度規定的問題金額9775.38萬元，其中20xx年9356.72萬元;其他財政收支方面不符合財經制度規定的問題金額3992.61萬元。上述問題對發展改革委20xx年度預算執行結果的影響見附表2。
審計結果表明，發展改革委及本次審計的所屬單位20xx年度預算收支基本符合預算法和其他財經法規的規定，財務管理和會計核算基本符合會計法及有關財會制度規定，對以前年度審計發現的問題積極進行了整改。
二、審計發現的主要問題
(一)預算執行中存在的主要問題。
1.20xx年，所屬中國交通運輸協會下屬培訓中心收支未納入部門預算編報範圍。
2.20xx年，所屬巨觀經濟研究院本級、經濟研究所等6家單位多列報人員24名多申領人員經費預算。
3.20xx年，所屬國家節能中心和中國經濟體制改革研究會項目經費超預算支出163.09萬元，未履行備案手續;國防動員研究發展中心和藥品價格評審中心將日常公用經費68.93萬元、33.66萬元，自行調劑用於人員經費;國家節能中心、國際合作中心等3家單位取得的事業收入超預算3585.63萬元。
4.20xx年，所屬城市和小城鎮改革發展中心(以下簡稱小城鎮中心)在往來科目核算部分收支，涉及金額3575.75萬元，造成決算(草案)少計收支。
5.至20xx年底，委本級撥付巨觀經濟研究院、國際合作中心等家所屬單位的委託課題費和培訓費，已全部列支出，但實際結存XX32.89萬元，其中20xx年10.23萬元。
6.20xx年11月，所屬國防動員研究發展中心支付課題經費45萬元，並全部列支出，但至20xx年底，實際結存36.33萬元。
7.20xx年，所屬國防動員研究發展中心使用虛假發票套取現金16.7萬元，向職工發放行動電話通信費等;能源研究所下屬《中國能源》雜誌社、投資研究所下屬《中國投資》雜誌社和產業研究所使用虛假票據等分別套取現金55.71萬元、16.11萬元和3.65萬元，用於發放工資、勞務費等。
8.20xx年，委本級接受24家單位資助33人次出國(境)費用總計157.03萬元;4個出國(境)團組存在未經批准延長境外停留時間、超標準列支住宿費6.XX萬元、違規拆分報批等問題;還有43個團組未按規定提交出訪報告。
9.至20xx年底，委本級和所屬離退休幹部局超編制配備公務用車21輛;至20xx年2月底，委本級尚未完成核定的9輛超編車輛的處置工作，7輛已上交的公務用車未核銷固定資產。
10.20xx年，所屬市場與價格研究所、經濟研究所等3家單位非財政撥款的因公出國(境)費和公車運維費超預算支出40.54萬元，均未履行備案手續。
11.20xx年，所屬經濟體制與管理研究所超預算支出公務接待費93.XX萬元。
.20xx年，委本級1個國際會議超標準支出會議費163.9萬元;5個會議向地方發展改革部門和企業轉嫁費用52.02萬元;7個國際會議違規列支管理費4.XX萬元;所屬中國經濟體制改革研究會1個會議人數超標準。
(二)其他財政收支中存在的主要問題。
1.20xx年至20xx年，所屬價格認證中心以辦培訓班的形式，違規開展價格評估專業人員資格認證，收取培訓費183.52萬元，其中20xx年XX8.16萬元。
2.20xx年，所屬中國設備管理協會自定項目，收取製冷空調維修資質認證評審費和煤礦設備維修資質認證評審費、審驗費53萬元。
3.所屬中國交通運輸協會將部分考試項目委託與協會負責人有直接利益關係的單位實施，20xx年收取考務費等741.9萬元，且未納入協會預決算。
4.所屬對外開放諮詢中心違規改變廈門綜合服務樓建設項目的土地使用用途，與企業合作建設酒店式公寓，20xx年該中心將上述相關權益轉讓，收取費用211.86萬元。
5.20xx年7月，所屬巨觀經濟研究院未經批准，同意所屬北京國宏物業管理有限公司轉讓下屬公司部分股權，轉讓價格XX15萬元。
6.20xx年，所屬小城鎮中心未經批准，以自有資金570萬元在張家口市購買酒店式商品房8套。
7.20xx至20xx年，所屬價格監測中心使用自有資金17.49萬元以個人名義購置3套房屋作為職工宿舍，中國開發區協會使用自有資金74.9萬元以個人名義購置3套房屋作為職工宿舍，相關房屋產權均登記在個人名下，未記入單位固定資產。
8.20xx年，委本級少計固定資產693.94萬元;所屬中國經濟體制改革研究會、投資研究所和中國設備管理協會少計對外投資231萬元。
9.截至20xx年底，所屬巨觀經濟研究院下屬經濟研究所等9個基層預算單位尚未申請開設財政零餘額帳戶;該院20xx年3月未報財政部備案開立定期存款帳戶，轉入資金5000萬元，存款本息已於20xx年1月歸還至單位基本帳戶。
三、審計處理情況和建議
對上述問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書。對預算編報不完整、多申請人員經費預算、超預算收支未履行備案手續、在往來科目核算部分收支問題，要求完整、準確編報部門預算，嚴格履行備案手續、調整會計帳目和決算(草案);對調劑使用預算資金和決算支出不實問題，要求嚴格按照預算執行，調整會計帳目和決算(草案);對以虛假發票套取現金問題，要求取得真實憑證，調整會計帳目，並依法繳納稅款;對因公出國(境)方面存在的問題，要求今後嚴格執行有關規定;對超編配備公務用車、公務用車清理不到位問題，要求按照有關規定糾正處理，加快資產核銷工作，加強公務用車管理;對超預算、超標準列支公務接待和會議費問題，要求嚴格按照有關規定糾正處理;對違規收費問題，要求清理收費行為，取消自定收費項目;對項目建設和處置不合規問題，要求儘快清理，嚴格按照國家有關規定執行;對資產購置不合規問題，要求按規定補辦報批手續和妥善解決房屋產權問題，調整會計帳目和決算(草案);對少記資產、對外投資問題，要求調整會計帳目和決算(草案);對銀行帳戶管理不規範問題，要求按規定設立財政零餘額帳戶。
針對審計發現的問題，審計署建議:發展改革委應進一步改進預算編報和管理工作，嚴格“三公”經費和會議費管理，加強資產管理，規範對外投資等經濟活動，加強會計核算基礎工作。
四、審計發現問題的整改情況
對審計發現的問題，發展改革委正在組織進行整改。對43個團組未按規定提交出訪報告問題，已有37個團組補交了出訪報告;對中國設備協會違規收費問題，已研究明確取消收費項目，對少計對外投資30萬元問題，已進行了帳務調整;產業研究所對以虛假票據報銷問題，對相關責任人進行了嚴肅批評，調整了會計帳目，依法補繳了個人所得稅;對違規開設定期存款帳戶的問題，巨觀經濟研究院已糾正。具體整改結果由發展改革委向社會公告。
附表:1.發展改革委20xx年度財政撥款預算執行總體情況
2.發展改革委20xx年度重點審計單位財政撥款預算執行情況
審計報告 篇21
XYZ股份有限公司全體股東:
一、對財務報表出具的審計報告
我們審計了後附的XYZ股份有限公司(以下簡稱XYZ公司)財務報表，包括20X1年12月31日的資產負債表，20X1年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附註。
(一)管理層對財務報表的責任
編制和公允列報財務報表是XYZ公司管理層的責任，這種責任包括：(1) 按照企業會計準則的規定編制財務報表，並使其實現公允反映;(2) 設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報。
(二)註冊會計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守中國註冊會計師職業道德守則，計畫和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程式，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程式取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，主持會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程式，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報
表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分的、適當的，為發表否定意見提供了基礎。
(三)導致否定意見的事項
如財務報表附註X所述，XYZ公司的長期股權投資未按企業會計準則的規定採用權益法核算。XYZ公司的這項會計處理不符合企業會計準則的規定。如果按權益法核算，XYZ 公司的長期投資帳面價值將減少X萬元，淨利潤將減少X萬元，從而導致XYZ公司由盈利X萬元變為虧損X萬元。
(四)否定意見
我們認為，由於「(三)導致否定意見的事項」段所述事項的重要性，XYZ公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，未能公允反映了XYZ公司20X1年12月31日的財務狀況以及20X1年度的經營成果和現金流量。
二、按照相關法律法規的要求報告的事項
(本部分報告的格式和內容，取決於相關法律法規對其他報告責任的規定。)
會計師事務所 中國註冊會計師:
(蓋章) (簽名並蓋章)
中國XX市 中國註冊會計師:
(簽名並蓋章)
二OX二年X月X日
五、由於註冊會計師無法針對財務報表的多個要素獲取充分、適當的審計證據而出具無法表示意見的審計報告
審計報告
XYZ股份有限公司全體股東:
一、對財務報表出具的審計報告
我們接受委託，審計後附的XYZ股份有限公司(以下簡稱XYZ公司)財務報表，包括20X1年12月31日的資產負債表，20X1年度的利潤表、現金流量表和股東權益變動表以及財務報表附註。
(一)管理層對財務報表的責任
編制和公允列報財務報表是XYZ公司管理層的責任，這種責任包括：(1) 按照企業會計準則的規定編制財務報表，並使其實現公允反映;(2) 設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報。
(二)註冊會計師的責任
我們的責任是在按照中國註冊會計師審計準則的規定執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。
但由於「(三)導致無法發表意見的事項」段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎。
(三)導致無法表示意見的事項
我們於20X2年1月接受XYZ公司的審計委託，因而未能對XYZ公司20X1年初金額為X元的存貨和年末金額為X元的存貨實施監盤程式。此外，我們也無法實施替代審計程式獲取充分、適當的審計證據。並且，XYZ公司於20X1年8月採用新的應收帳款電算化系統，由於存在系統缺陷導致應收帳款出現大量錯誤。截至審計報告日，管理層仍在糾正系統缺陷並更正錯誤，我們也無法實施替代審計程式，以對截至20X1年12月31日的應收帳款總額X元獲取充分、適當的審計證據。因此，我們無法確定是否有必要對存貨、應收帳款以及財務報表其他項目作出調整，也無法確定應調整的金額。
(四)無法表示意見
由於「(三)導致無法表示意見的事項」段所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎，因此，我們不對XYZ公司財務報表發表審計意見。
二、按照相關法律法規的要求報告的事項
(本部分報告的格式和內容，取決於相關法律法規對其他報告責任的規定。)
會計師事務所 中國註冊會計師:
(蓋章) (簽名並蓋章)
中國XX市 中國註冊會計師:
(簽名並蓋章)
二OX二年X月X日
審計報告 篇22
市審計局：
根據(19)審代字第10號《審計任務書》，我們於19年月日至月日對國營百貨商場19年的財務收支情況進行了審計。審查了該商場1994年度資金表、經營情況表、有關財務收支的帳薄，抽查了年度內的有關記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現金，按照審計計畫如期完成了審計任務。查明：該商場1994年度儘管經營業務有所發展，較好地完成了商業任務，但由於財經法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會計處理不及時，財務收支不真實等錯弊行為。計發現並落實的有：隱匿各項收入16，152元，擴大各項開支40，321元，人為加大銷售成本25，625元，造成偷漏管業稅826.5元，偷漏所得稅36，265元。現報告如下：
(一)被審計單位概況
國營百貨商場系市百貨公司所屬的中型百貨企業，以零售為主，兼營少量批發業務。19年月開業，經營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17，000多種。商場設黨支部，1994年實有幹部職工1225人，除支部書記1人、經理1人、副經理2人等黨政管理幹部18人外，直接從事營業的人員207人，占全體人員的92%，財會專職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類設十五個商品櫃組，每個櫃組的副組長為不脫產核算員。
近年來，在商業經濟體制改革中，商場的經營業務有所發展，較好地完成了商業任務。該商場1994年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1，387萬元，實現毛利176萬元，毛利率為12.73%(比1993年增長12%)，實現利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比1993年增長13.33%)，開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61，664元，人均利潤為3，778元，總的看來，各項主要經濟指標完成計畫較好。
但是，據有關部門介紹並從審計結果證實，商場的管理工作、財會工作處於中間狀態，需採取措施，進一步加強。
(二)發現的問題和處理意見除內部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬於財務收支錯弊問題和處理意見如下：
1.加大銷售成本，壓低銷售利潤
(1)經查，該商場經營的兩種電扇，19年月份進貨的價格每台已調低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780台電扇，每台多計成本30元，總計加大成本23，400元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12，870元。商場財計股長承認有弄虛作假的錯誤並做了書面檢查。
(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果菸酒三個商品櫃組的庫存商品分別實行售價金額核算，分櫃組計算已銷商品的進銷差價。經審核計算發現，該三個商品櫃組12月份的已銷商品進銷差價並未實際計算，而是按11月份的三個商品櫃組的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現的進銷差價少計2，225元，造成少計利潤，漏交所得稅1，223.75元。商場財計股長承認錯誤，並稱當時因年終財會業務繁忙，圖省事造成，並非故意作弊，經查證，所述屬實。
以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14，039.75元。雖已作出檢查，但情節較為嚴重，除應立即調整帳項，補繳所得稅外，對1994年6月所售電扇780台有意多計成本偷漏所得稅12，870元，已徵得稅務局同意，處以一倍的罰金。
2.隱匿收入，偷漏所得稅
(1)該商場自19年月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1，200元(每個櫥窗200元)，全年合計14，400元，記入“應付款——其它應付款”的有關明細帳戶下，長期懸掛，不作清結。商場承認此項收入準備用作“意外”支出，但尚未動用，以致偷漏營業稅744元和所得稅7，510元。
(2)該商場1994年10月為“家用電器廠代銷”33台滯銷收錄機，每台代銷手續費50元，共得手續費1，650元，採用以上手段，計偷營業稅82.5元和所得稅862.13元。
查以上兩項均屬營業外收入，應計入企業“其他收入”帳戶，並應照章繳納營業稅，計算經營成果。長期懸掛，備作“意外”開支，屬隱匿收入行為。雖均未動用，但已造成嚴重後果應立即補交所漏營業稅826.5元，餘額轉入1994年3月份“其他收入”帳戶計算損益。
3.擴大商品流通費開支
(1)19年月日支付購蒸籠9隻一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入“費用——其他費用”。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業財務制度規定應由企業福利基金列支，違反規行制度，造成漏繳所得稅342.10元。
(2)19年月日支付“購消防運動會獎品”一筆，計493元，列入“費用——其他費用”。根據財務制度規定，職工運動會獎品屬於福利基金開支範圍，亂計費用造成漏交所得稅271.15元。
(3)1994年7月20日支付“修倉庫圍牆”款20，503元，以“費用——修理費”列支;7月26日支付“打水井”款6，052元，以“費用——保管費”列支。經查兩項工程的有關檔案證實，該工程均系批准的自籌資金更新改造項目，應由企業“更新改造基金”列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工簽合計擴大費用開支27，670元應立即進行帳項調整，應由專項存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應補繳入庫。
4.亂對其他支出
(1)1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現行會計制度規定，支付罰款應由“企業留利基金”承擔，但該商場將此項罰款於2月11日支付時，以“待轉罰款”為名先在“應收款——其他應收款”帳戶列帳，後於4月25日和5月25日分別由“其他支出”列支，造成財務成果不實，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場經理的同意下，將截止6月份的醫藥費超支1，642元，由“其他支出”列帳，違反了現行財務制度，並漏繳所得稅903.10元。
以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節更為嚴重，理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應立即糾正，由企業留利基金承擔，轉由企業專項存款支付，為維護財經紀律，除將偷漏所得稅6，953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已徵得稅務局同意處以一倍罰金。
(三)評價和建議從這次審計中發現的以上問題可以看出，國營百貨商場主要負責人法制觀念淡薄，財會工作質量較低，並未從歷次財務檢查所發現的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發生有意、無意隱匿收入、擴大開支、財務收支嚴重不實、偷漏國家收等一系列違反國家財經紀律和財會制度的好為。為了維護國家利潤，嚴肅財經法紀，促進改善管理，我們建議：
(1)除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調整、補繳營業稅826.50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，並應將轉作企業留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。
(2)責成市百貨公司對該商場的財會工作進行整頓，從此次審計所發現的問題中吸取教訓，並採取措施予以改進。 (3)該商場經理和財計股長對上述舞弊行為負有直接責任，應向市公司作出檢查。
本報告各項內容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同意。以上報告妥否，請審核。
審計組組長(印)
審計員(印)
(印)
審計報告 篇23
ABC公司：
我們審計了後附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括200x年 月 日的資產負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附註。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計畫和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程式，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程式取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程式，但目的並非對內部控制的有
效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
中國註冊會計師：
中國 二○xx年 月 日
審計報告 篇24
廣東股份有限公司全體股東：
按照《企業內部控制審計指引》及中國註冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了廣東股份有限公司(以下簡稱“”)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
一、對內部控制的責任
按照《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制套用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，並評價其有效性是董事會的責任。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，並對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
三、內部控制的固有局限性
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。此外，由於情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程式遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
四、財務報告內部控制審計意見
我們認為，廣東股份有限公司於20xx年12月31日按照《企業內
部控制基本規範》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
會計師事務所(特殊普通合夥) 中國註冊會計師：
中國・北京 中國註冊會計師：
20xx年三月十日
審計報告 篇25
關於對XX縣XX鎮人行道、路側石、排水溝等其他零星項目工程情況的審核報告
XX縣XX鎮人民政府：
受貴單位的委託，我公司由中國註冊造價工程師組成的工程決算審核小組，對貴單位投資建設的XX鎮人行道、路側石、排水溝等其他零星項目工程決算情況進行了審核。審核依據貴單位提供的竣(施)工圖紙、變更設計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工契約等相關資料。業已審核完畢，現將審核結果報告如下：
一、 施工單位：合肥市同創建設工程有限公司
二、 審核結果：
1、送審金額： 424037.00元。
2、核減金額： 43581.00元。
3、核定金額： 380456.00元。
(核定金額人民幣大寫：叄拾捌萬零肆佰伍拾陸元整)
以上審核結果已經建設單位代表和施工單位代表簽字認可。
本報告中所有附屬檔案為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。
報告附屬檔案：
1、建築工程決算表
2、資質證書影印件
建設工程造價諮詢有限公司
中國註冊造價工程師
二○一X年四月八日
審計報告 篇26
根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見(通教審[20xx]x號)，審計辦公室派出審計組於20xx年x月x日至x月x日對xx學校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經濟活動進行了審計，並延伸審計了學校食堂帳目。本次審計採取了就地審計的辦法，並根據《教育系統內部審計工作規定》(教育部17號令)，實施了必要的審計程式。我們的審計以學校提供的有關財務帳目、會計憑證、財務報表及相關的資料為依據，xx學校對提供資料的真實性和完整性負責。本次審計工作得到了校長和其他有關人員的積極配合，工作完成順利。審計結果如下：
一、被審計單位基本情況
二、審計期間被審計單位財政收支及資產負債情況
(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況
(二)20xx年12月末資產、負債及淨資產情況
(三)基建維修工程和大型物資採購情況
(四)食堂及小賣部經營情況
三、審計評價意見
審計結果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學校財務管理能執行國家的財經法規，會計核算基本符合《事業單位會計制度》的規定，學校的財務收支基本真實，經濟活動基本合法。內部控制制度基本健全，學校財務管理做到民主、公開，經費使用實行一支筆審核，內審小組積極參與學校行政帳、食堂帳的稽核審計。校長本人在平潮國小任職期間，能夠較好地遵守國家的財經紀律，重大事項做到集體決策，財務支出公開透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進的方面。
四、審計中發現的問題
五、審計意見及建議
為了進一步規範xx學校的財務管理工作，我們提出如下審計意見和建議：
針對本次審計所反映的問題，學校應按照有關制度規定，制定切實可行的整改措施，並將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內報教育審計辦公室。
審計組
二Oxx年x月x日